用專項儲備購買安全設備的會計與稅務處理

用專項儲備購買安全設備的會計與稅務處理?

答： 根據《企業會計準則解釋第3號》，高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目。企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程”科目歸集所發生的支出，達到預定可使用狀態時確認為固定資產，并按形成固定資產的成本沖減專項儲備，同時確認相同金額的累計折舊。

專項儲備企業所得稅前準予扣除嘛？

答：“專項儲備”科目期末余額在資產負債表所有者權益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映。 安全生產費用和煤礦維簡費如何稅前扣除一直困擾著企業財稅人員。 2011年，國家稅務總局發布《關于煤礦企業維 簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2011 年第26 號，以下簡稱“26 號公告”），明確企業按照有關規定預先提取但尚未實際使用 的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除。 維簡費和安全費用稅前扣除數額僅限于實際發生的收益性支出以及按稅法規定計提的固定資產折舊費和有關資產攤銷額。

提取專項儲備時候一般計入生產成本，不影響損益，所以不涉及稅前扣除的問題，至于生產成本轉入庫存商品，銷售以后轉入主營業務成本就按照正常的規定處理就可以了。

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