安置殘疾人就業能享受哪些稅收優惠政策

安置殘疾人就業能享受哪些稅收優惠政策 

    按照《民政部關于做好取消福利企業資格認定事項有關工作的通知》（民發[2016]180號）規定，自2016年10月10日起，取消福利企業資格認定事項，也就是說，安置殘疾人增值稅即征即退稅收優惠政策將不再由福利企業獨享。

    一、企業所得稅方面

   （一）企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

   （二）企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

    1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

    2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

    3、定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

    4、具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

    （三）企業應在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，向主管稅務機關報送本通知第四條規定的相關資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件和主管稅務機關要求提供的其他資料，辦理享受企業所得稅加計扣除優惠的備案手續。

      政策依據：《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）

    二、增值稅方面

    （一）對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

 　　安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

    （二）享受稅收優惠政策的條件

 1、納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數不少于10人（含10人）；

 　　盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數不少于5人（含5人）。

 2、依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議。

    3、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

  4、通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

 　　（三）《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第一條第7項規定的特殊教育學校舉辦的企業，只要符合本通知第二條第（一）項第一款規定的條件，即可享受本通知第一條規定的增值稅優惠政策。這類企業在計算殘疾人人數時可將在企業上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內，在計算企業在職職工人數時也要將上述學生計算在內。

    （四）納稅人中納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的，不得享受上述（一）和（三）規定的政策。

 　　（五）納稅人按照納稅期限向主管國稅機關申請退還增值稅。本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本納稅年度內以后納稅期退還，但不得結轉以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。

 　　（六）殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，免征增值稅。

 　享受本規定的增值稅優惠政策僅適用于生產銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

    納稅人應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售額，不能分別核算的，不得享受優惠政策。

    如果既適用促進殘疾人就業增值稅優惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業的增值稅優惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優惠政策，但不能累加執行。一經選定，36個月內不得變更。

    政策依據：《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）

    三、城鎮土地使用稅方面

    對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）

    四、對殘疾人個人就業的個人所得稅政策

     根據《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十四號）第五條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第１４２號）第十六條的規定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

    政策依據：《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）

    五、自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征保障金。（最新政策人數調整為30人）

    政策依據：《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》的通知（財稅[2015]72號）

企業申請稅收優惠政如何備案？

一、納稅人首次申請享受稅收優惠政策，應向主管稅務機關提供以下備案資料：

    1、《稅務資格備案表》。

    2、安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業的書面聲明以及其法定監護人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。

    3、安置的殘疾人的身份證明復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。

   二、 納稅人提供的備案資料發生變化的，應于發生變化之日起15日內就變化情況向主管稅務機關辦理備案。

   三、 納稅人申請退還增值稅時，需報送如下資料：

    1、《退（抵）稅申請審批表》。

    2、《安置殘疾人納稅人申請增值稅退稅聲明》（見附件）。

    3、當期為殘疾人繳納社會保險費憑證的復印件及由納稅人加蓋公章確認的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細表。

    4、當期由銀行等金融機構或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。

    特殊教育學校舉辦的企業，申請退還增值稅時，不提供資料（三）和資料（四）。   

關于企業安置殘疾人就業能享受哪些優惠政策，文中給大家做出了詳細的解答，以及關于享受優惠政策企業如何備案，希望大家可以理解，想要獲取更多財務知識，歡迎大家持續關注會計學堂的更新！