發放年終獎扣繳個稅注意事項

近日，稽查人員在檢查中發現，某公司在發放半年和年終目標獎時，對300多名員工都按10%稅率扣繳個人所得稅，造成多數收入高的員工少繳稅，少數員工多繳稅。根據稅法規定，稽查部門要求該公司補扣個人所得稅款97萬元，并處以50%的罰款。 

　　稅法分析 
　　根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號)的規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳： 
　　(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。 
　　(二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下： 
　　1.如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。 
　　2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。 
　　在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。 
　　因此，企業應當按照上述文件規定分別對員工發放的半年獎及全年一次性獎金計算扣繳個人所得稅。