辦理軟件企業認定可享受哪些稅收優惠

辦理軟件企業認定可享受哪些稅收優惠

軟件企業的稅收優惠主要體現在營業稅、企業所得稅、增值稅和個人所得稅上。

一、雙軟認定申報的范圍與條件

 “雙軟認定”指的是軟件產品登記和軟件企業認定。也就是說享受稅收優惠的軟件企業是有界定條件的，包括兩個方面：一是軟件生產企業或軟件產品要經過認定機構的認定，認定的條件是：自行開發，從事軟件開發的人員占企業員工的總數必須在50％以上。開發經費占年軟件收入8％以上，年軟件銷售收入占總收入的35％以上．其中自產軟件收入占軟件收入的50％以上，達不到指標，就不能視為軟件企業。二是國家對軟件企業的優惠政策并不適用于硬件。對軟硬件兼營的，企業必須自行劃分清楚，混合核算的。視同硬件看待。

   除了上述條件外，一般軟件服務企業還須符合以下幾個方面的條件：

　在我國境內依法設立的企業法人；以計算機軟件開發生產、系統集成、應用服務和其他相應技術職務為其經營業務和主要經營收入；具有一種以上由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息系統集成等技術服務：具有從事軟件開發和相應技術服務等業務所需的技術裝備和經營場所具有軟件產品質量和技術服務質量保證的手段與能力；企業產權明晰，管理規范．遵紀守法。

二、營業稅優惠政策（該政策過度到“營改增”）

　　軟件企業營業稅優惠政策一般包括以下內容：

　　一是對單位和個人從事“技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

　　二是財政部、國家稅務總局、商務部《關于示范城市離岸服務外包業務免征營業稅的通知》(財稅[2010]64號)文件規定，自2010年7月1日起至2013年12月31日，注冊在北京、南京、無錫等21個中國服務外包示范城市的企業對從事離岸服務外包業務取得的收入免征營業稅。2010年7月1日至本通知到達之日已征的應予免征的營業稅稅額，在納稅人以后的應納營業稅稅額中抵減，在2010年內抵減不完的予以退稅。

三、企業所得稅優惠政策

　　根據財政部和國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)規定：一是我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起．第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。二是國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。三是軟件生產企業的職工培訓費用．可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。四是企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

　　此外，軟件企業還有以下三個方面可以享受優惠：

　　(一)是進行技術轉讓時,居民企業技術轉讓所得在500萬元以下的部分免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　(二)是技術開發費加計扣除，企業為研究開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的,按照無形資產成本的150％攤銷。

　　(三)是國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

　　四、其他優惠政策

　　軟件企業還有其他優惠政策：

　　一是對增值稅一般納稅人銷售其自行．開發生產的軟件產品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。同時所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

知識擴展

軟件開發企業的認定條件

根據《國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法（試行）》的通知》（國稅發[2005]129號）文件規定，軟件開發企業必須同時具備以下條件：

1．取得省級信息產業主管部門頒發的軟件企業認定證書。

2．以計算機軟件開發生產、系統集成、應用服務和其他相應技術服務為主營業務，單純從事軟件貿易的企業不得享受。

3．具有一種以上由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息系統集成等服務。

4．具有從事軟件開發和相應技術服務等業務所需的技術裝備和經營場所。

5．從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例不低于50％。

6．軟件技術及產品的研究開發經費占企業軟件收入的8％以上。

7．年軟件銷售收入占企業年總收入的比例達到35％以上，其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。

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