所得稅會計核算的一般程序是什么

所得稅會計核算的一般程序是什么

所得稅會計審核的一般程序是：

1、按照相關企業會計準則規定，確定資產負債表中除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外的其他資產和負債項目的賬面價值。

2、按照企業會計準則中對于資產和負債計稅基礎的確定方法，以適用的稅收法規為基礎，確定資產負債表中有關資產、負債項目的計稅基礎。

3、比較資產、負債的賬面價值與其計稅基礎，對于兩者之間的差額形成的暫時性差異，按其不同種類，分為應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異。應納稅暫時性差異是應該納稅而未納稅，形成企業的一項負債，稱為遞延所得稅負債；可抵扣暫時性差異是可抵扣企業的所得稅費用，形成企業的一項資產，成為遞延所得稅資產。

4、有了遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，又知道當期的所得稅的數額（稅法規定的應納稅所得額與適用的所得稅稅率相乘計算出的結果），然后用當期的所得稅的數額與遞延所得稅負債、遞延所得稅資產加減計算就得出利潤表中的所得稅費用。

怎么進行資產負債表債務法進行所得稅核算？

第一，確定資產和負債賬面價值。指企業資產負債表日資產負債表中列示的金額，而非原賬面價值。

第二，確定每項資產或負債的計稅基礎。

第三，確定資產或負債的賬面金額與其計稅基礎之間差額，計算暫時性差異。對于存在差異的，區分應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，按資產負債表日所得稅稅率計算該差異產生的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。如果期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額小于資產負債表日產生的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產額，對于兩者之間的差額應進一步確認為當期的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產；如果期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的余額大于資產負債表日產生的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產額，對于兩者之間的差額應予以轉銷。

第四，計算應交所得稅。按照稅法規定對會計利潤進行調整，計算企業應納稅所得額，按適用稅率計算企業應交所得稅。

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損；

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅適用稅率。

第五，計算當期所得稅費用。根據當期應交所得稅和當期進一步確認或轉銷的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產計算當期所得稅費用。當期所得稅費用= 當期應交所得稅稅額+（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產）=當期應交所得稅稅額+期初遞延所得稅凈資產-期末遞延所得稅凈資產。

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