政府補助稅務處理

政府補助稅務處理

（一）增值稅處理

企業向政府銷售貨物、提供應稅勞務、銷售應稅服務、無形資產、不動產，屬于政府采購行為，企業需繳納增值稅，而政府補助是企業從政府無償取得的經濟資源，不屬于增值稅的征收范圍，不征增值稅。

需要提醒讀者注意的是，根據現行增值稅暫行條例規定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。因此，如果政府補助是明確補貼給購買方，無論是由購買方轉付給銷售方，還是為了便于補貼部門實際操作直接代購買方支付給銷售方，均應作為購買方的政府補助，對銷售方而言，則屬于向購買方收取的全部價款和價外費用，繳納增值稅。

（二）企業所得稅處理

《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規定：“企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額；對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。”“財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款”。

企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，如果同時符合《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規定的下列三個條件可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（1）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（3）企業能夠對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。凡作為不征稅收入處理的財政性資金，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。”

政府補助的定義及分類

政府補助，是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。與資產相關的政府補助，是指企業取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助；與收益相關的政府補助，是指除與資產相關的政府補助之外的政府補助。

如果你所在的企業有幸得到政府的貨幣或非貨幣性的資產補助，那企業得到政府補助的稅務處理你學會了嗎？會計學堂小編的整理是否可以幫到你呢？如果不能，請再次聯系會計學堂。