壞賬收回企業所得稅怎么處理

壞賬收回企業所得稅怎么處理?

答：

一、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項有條件的做所得稅收入

　　二、處理原則

　　1、壞賬損失是以前所得稅稅前扣除的，收回以后，做收入

　　——納稅調整的時候，資產減值損失的調整不需要把這部分“收回的款項”進行調整

　　2、壞賬損失是以前所得稅稅前不允許扣除的，自己提著玩的，收回的時候，不需要做收入，但是賬務處理要考慮遞延所得稅資產的問題

　　——納稅調整的時候，資產減值損失的調整還是需要把這部分“收回的款項”進行調整

　　三、會計處理

　　例：某企業按照應收賬款余額的3‰提取壞賬準備。該企業第一年的應收賬款余額為1000000元;第二年發生壞賬6000元，其中甲單位1000元，乙單位5000元，年末應收賬款余額為1200000元;第三年，已沖銷的上年乙單位的應收賬款5000元又收回，期末應收賬款余額為1300000元。

　　1、借：資產減值損失 3000

　　貸：壞賬準備 3000

　　2、第2年發生壞賬損失

　　借：壞賬準備 6000

　　貸：應收賬款——甲單位 1000

　　應收賬款——乙單位 5000

　　3、年末應收賬款余額為1200000時，計提：1200000×3‰=3600，但由于第一年計提數3000元不夠支付損失數6000元，因此，在第二年末時應補提第一年多損失的3000元，即，第二年末共計提6600元。

　　借：資產減值損失 6600

　　貸：壞賬準備 6600

　　4、已沖銷的上年應收賬款又收回

　　借：應收賬款——乙單位 5000

　　貸：壞賬準備 5000

　　同時：

　　借：銀行存款 5000

　　貸：應收賬款 5000

　　5、期末應收賬款余額為1300000時，1300000×3‰-(3600+5000)=-4700

　　由于第3年收回已前沖銷的壞賬5000元，因此，年末壞賬準備的貸方余額已經為8600元了，而當年按應收賬款余額計算，只能將壞賬準備貸方余額保持為3900元，因此，應將多計提的4700元沖回。

　　借：壞賬準備 4700

　　貸：資產減值損失 4700

壞賬指的是什么？

答：

壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項。由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。

企業發生壞賬，造成壞賬損失是一種很正常的現象。按照我國有關規定，企業應收賬款符合下列條件之一的，應確認為壞賬:

①因債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回;

②因債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回;

③債務人較長時期內(如超過3年)未履行償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小。

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