委托加工物資稅務處理

委托加工物資稅務處理

1.增值稅

一般納稅人取得增值稅專用發票的，計入應交稅費;

其他情況下，計入委托加工物資成本。

2.消費稅

分為三類：

(1)收回后直接出售——計入委托加工物資成本

(2)收回后繼續加工非應稅消費品——計入委托加工物資成本

(3)收回后繼續加工應稅消費品——記入“應交稅費——應交消費稅”借方

應稅——應征消費稅

原因：消費稅單一環節征稅，避免重復征收

3.消費稅計算

(1)能取得同類或類似物資售價的，按該售價計算消費稅;

(2)無上述售價的，按組成計稅價格計算。

易混淆的——運費

題目中涉及運費，且運輸費是為發出材料支付的，則：

組成計稅價格=(材料成本+加工費+運輸費)/(1-消費稅稅率)

題目中不涉及運費，或涉及的運輸費是為收回材料支付的，則：

組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)

收回委托加工物資怎么做賬?

①收回后直接用于銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本(銷售價格低于受托方計稅價格)

借：委托加工物資

貸：應付賬款(或銀行存款)

如：發出的委托加工物資是100萬元，加工費是20萬元，受托方代收代繳的消費稅30萬元，該委托加工物資收回后直接用于銷售，且銷售價格低于受托方計稅價格，則該銷售品的成本是100+20+30=150萬元。

②收回后用于連續生產應稅消費品、按規定準予抵扣的，應將受托方代收代繳的消費稅單獨核算

借：應交稅費——應交消費稅

貸：應付賬款(或銀行存款)

如：發出的委托加工物資是100萬元，加工費是20萬元，受托方代收代繳的消費稅30萬元，該委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品，則該銷售品的成本是100+20=120萬元。受托方代收代繳的消費稅30萬元準予抵扣。

③收回用于連續生產非應稅消費品的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本

借：委托加工物資

貸：應付賬款(或銀行存款)

如：發出的委托加工物資是100萬元，加工費是20萬元，受托方代收代繳的消費稅30萬元，該委托加工物資收回用于連續生產非應稅消費品，則該銷售品的成本是100+20+30=150萬元。

委托加工物資稅務處理方法和收到委托加工物資的做賬方法會計學堂小編就整理這么多了，大家在學習時發現有所遺漏，大家可與會計學堂的在線老師探討或留言。