消費稅的計稅方法

消費稅的計稅方法

答：消費稅的計算方法

1、從價計稅時消費稅的計算：應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率。

2、從量計稅時消費稅的計算：應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準。

3、自產自用應稅消費品消費稅的計算：a、用于連續生產應稅消費品的，不納稅；b、用于其他方面的：有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）；應納稅額=組成計稅價格×適用稅率。

4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）；應納稅額=組成計稅價格×適用稅率。

5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（l-消費稅稅率）；應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率。

6、對于生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。

消費稅計算題

答：某化妝品公司，本月發出材料實際成本110萬，委托外單位加工成初級化妝品，對方收取加工費100萬。計算受托方應納的增值稅和代收代繳的消費稅。

加工完畢收回初級化妝品，其中60%用于繼續生產高級化妝品，高級化妝品本月含稅銷售額2340萬元，另外的40%按成本價加價15%對外銷售。計算該化妝品公司本月應納的增值稅和消費稅。

　1.受托方應納增值稅=100*17%=17萬元

　　消費稅組成計稅價格=(110+100)/(1-30%)=300萬元

　　代扣代繳消費稅=300*30%=90萬元

　　繼續生產高級化妝品：

　　不含增值稅銷售額=2340/(1+17%）=2000萬元

　　增值稅銷項稅額=2000*17%=340萬元

　　消費稅=2000*30%=600萬元

　　可以抵扣的消費稅=90*60%=54萬元

　　直接出售：

　　成本價=（110+100）*40%+90*40%=120萬元

　　銷售額=120*（1+15%）=138萬元

　　增值稅銷項稅額=138*17%=23.46萬元

　　化妝品公司應納增值稅=340+23.46-17=346.46萬元

應納消費稅=600+90-54=636萬元

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