外商投資企業再投資退稅怎么作賬務處理

外商投資企業再投資退稅怎么作賬務處理

  第一，再投資于本企業。

  ①用已分配未領取的利潤轉增資本：

  借：應付利潤——外方股東

  貸：實收資本(股本)——外方股東

  ②用未分配利潤轉增資本：

  借：利潤分配——未分配利潤

  貸：實收資本(股本)——外方股東

  ③用儲備基金、發展基金轉增資本：

  借：盈余公積——儲備基金

  盈余公積——發展基金

  貸：實收資本(股本)——外方股東

  第二，再投資舉辦其他企業。賬務處理如下：

  借：應付利潤——外方股東

  貸：銀行存款

  第三，收到退稅款。

  借：銀行存款

  貸：其他應付款——外方股東

如何計算再投資退稅款?

  退稅額=再投資額÷(1-原實際適用的企業所得稅稅率與地方所得稅稅率之和)×原實際適用的企業所得稅稅率×退稅率

  注意下列問題：

  第一，國稅發[2002]第90號文件規定，外國投資者以源于外商投資企業一個年度的稅后利潤一次或多次直接再投資的，其計算退稅的累計再投資額不得超過按下列公式計算的限額：

  再投資額限額=(該稅后利潤所屬年度外商投資企業的應納稅所得額-該年度外商投資企業實際繳納的企業所得稅稅額)×該年度該外國投資者占外商投資企業的股權比例(或分配比例)

  外國投資者以源于外商投資企業同一年度的全部稅后利潤再投資的，其再投資額低于上述限額的，按實際投資額計算退稅;超過上述限額的，按限額計算退稅，超過部分不得計算退稅。

  第二，國稅函發[1996]113號文件規定，外商投資企業的外國投資者再投資舉辦產品出口企業或先進技術企業，應在再投資資金實際投入之日起一年內，持審核確認部門出具的被投資企業為產品出口企業或先進技術企業的證明等資料，到當地稅務機關辦理退還再投資部分已繳納的全部企業所得稅稅款。如果被投資企業在規定的辦理再投資退稅期限內，因各種原因而尚未得到有關部門確認為產品出口企業或先進技術企業的，稅務機關應按40%的退稅比例辦理退稅。被投資企業在開始生產、經營之日起或再投資資金投入使用后3年內，經考核達到產品出口企業標準時，或者在開始生產、經營之日起或再投資資金投入使用后的第一年內，經考核確認為先進技術企業時，可再退60%。國稅發[1993]009號文件規定，如果外國投資者再投資舉辦或擴建先進技術企業，在企業開始生產、經營或資金投入后3年內，經考核不合格被撤銷先進技術企業稱號的，應當繳回已退稅款的60%。

  第三，國稅發[1993]009號文件規定，外國投資者在申請再投資退稅時，應提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明。凡不能提供證明的，稅務機關可就外國投資者再投資前的企業賬面應付股利或未分配利潤中屬于外國投資者應取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤的所屬年度，并據以計算應退還的企業所得稅稅款。

  第四，國稅發[2002]090號文件規定，外國投資者以外幣資產用于再投資的，應當以接受再投資企業實際收到該投資額之日國家公布的外匯牌價折算為人民幣，作為計算再投資退稅的再投資額。

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