企業分立如何計算企業所得稅

企業分立如何計算企業所得稅

(1)被分立企業應視為按公允價值轉讓其被分離出去的部分或全部資產，計算被分立資產的財產轉讓所得，依法繳納所得稅。分立企業接受被分立企業的資產，在計稅時可按經評估確認的價值確定成本。

(2)分立企業支付給被分立企業或其股東的交換價款中，除分立企業股權以外的非股權支付額，不高于支付的股權票面價值(或支付的股本的賬面價值)20%的，經稅務機關審核確認，企業分立當事各方也可選擇按下列規定進行分立業務的所得稅處理：

①被分立企業可不確認分離資產的轉讓所得或損失，不計算所得稅。

②被分立企業已分離資產相對應的納稅事項由接受資產的分立企業承繼。被分立企業未超過法定彌補期限的虧損額可按分離資產占全部資產的比例進行分配，由接受分離資產的分立企業繼續彌補。

  　③分立企業接受被分立企業的全部資產和負債的成本，須以被分立企業的賬面凈值為基礎結轉確定，不得按經評估確認的價值進行調整。

(3)被分立企業的股東取得分立企業的股權(以下簡稱新股)：如需部分或全部放棄原持有的被分立企業的股權(以下簡稱舊股)。新股的成本應以放棄的舊股的成本為基礎確定。如不需放棄舊股，則其取得的新股成本可從以下兩種方法中選擇：直接將新股總投資成本確定為零;或者，以被分立企業分離出去的凈資產占被分立企業全部凈資產的比例先調整減低原持有的舊股的成本。再將調整減低的投資成本平均分配到新股上。

納稅申報的準備事項：

⑴做好年終盤點工作，對企業的資產及債權進行盤點核對，對清理出來的需報批的財產損失，連同年度內發生的財產損失，及時準備報批材料向主管稅務機關報批。主要包括：

① 因自然災害、戰爭、政治事件等不可抗力或者人為管理責任，導致庫存現金、銀行存款、存貨、交易性金融資產、固定資產的損失；

② 應收、預付賬款發生的壞賬損失；

③ 存貨、固定資產、無形資產、長期投資因發生永久或實質性損害而確認的財產損失（注意各項目永久或實質性損害的情形，要充分利用）；

④ 因被投資方解散、清算等發生的投資損失（不包括轉讓損失）；

⑤ 按規定可以稅前扣除的各項資產評估損失；

⑥ 因政府規劃搬遷、征用等發生的財產損失；

⑦ 國家規定允許從事信貸業務之外的企業間的直接借款損失。

⑵檢查有無應計未計應提未提費用，在12月份及時做出補提補計，做到應提均提、應計均計。

① 檢查固定資產折舊計提情況，無形資產、長期待攤費用攤銷情況，對漏計折舊、漏計攤銷的予以補提補計。

② 檢查福利費和職工教育經費計提情況，這兩項費用是法定的可以按計稅工資比例進行稅前扣除的費用，是企業的一項權益，應計提。工會經費不繳納的不用計提。

⑶查閱以前年度的所得稅納稅申報資料（最好建立納稅調整臺賬），查找與本期納稅申報有關系的事項。主要包括：

① 未彌補虧損；

②納稅調整事項，如未攤銷完的開辦費、廣告費等。

⑷對年度賬務進行梳理，整理本年度發生的納稅調整事項，做到心中有數。能通過賬務處理的，最好在年度結賬前進行處理。

⑸注意其他稅種的“匯算清繳”。企業所得稅納稅申報是對賬務一次詳細地梳理的過程，其間發現的其他涉稅問題也應一并處理。如視同銷售漏交的增值稅；未按查補繳納的增值稅計繳的城建稅、教育費附加；未及時申報的印花稅等。稅務機關在對企業所得稅匯算清繳時也會對相關涉稅問題一并檢查并做出處理。

⑹年度中做預繳申報時，在不造成多繳所得稅的情況下，需做納稅調整的盡量做納稅調整，雖然不做納稅調整也不構成偷稅，但這樣做的好處一是能及時記錄反映納稅調整事項，二是能及時反映調整后的應納稅所得額。

⑺對于預繳申報時不能及時做納稅調整的事項，應養成及時記錄的習慣。

⑻對與企業所得稅相關的主要稅務法規，結合最新的此類稅法，每年至少要細讀一遍。

⑼在某些事項的處理上當與主管稅務機關理解不一致或稅務機關內部人員理解也不一致時，宜采用穩妥、保險的處理方法。

“企業分立如何計算企業所得稅”這一知識點比較難，要在掌握理論的基礎上多加練習。不知道你明白了多少，如果您想練習一下關于稅務的計算，可以訂購我們的課程做題哦，詳情可以咨詢我們的在線客服。