土地增值稅的計算公式

土地增值稅的計算公式

答：計算土地增值稅的公式為：應納土地增值稅＝增值額×稅率

１、公式中的“增值額”為納稅人轉讓房地產所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。

納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

計算增值額的扣除項目：

（１）取得土地使用權所支付的金額；

（２）開發土地的成本、費用；

（３）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

（４）與轉讓房地產有關的稅金；

（５）財政部規定的其他扣除項目。

２、土地增值稅實行四級超率累進稅率：

增值額未超過扣除項目金額５０％的部分，稅率為３０％。

增值額超過扣除項目金額５０％、未超過扣除項目金額１００％的部分，稅率為４０％。

增值額超過扣除項目金額１００％、未超過扣除項目金額２００％的部分，稅率為５０％。

增值額超過扣除項目金額２００％的部分，稅率為６０％。

上面所列四級超率累進稅率，每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例，均包括本比例數。

納稅人計算土地增值稅時，也可用下列簡便算法：

計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數的簡便方法計算，具體公式如下：

（一）增值額未超過扣除項目金額５０％

土地增值稅稅額＝增值額×３０％

（二）增值額超過扣除項目金額５０％，未超過１００％的土地增值稅稅額＝增值額×４０％－扣除項目金額×５％

（三）增值額超過扣除項目金額１００％，未超過２００％的土地增值稅稅額＝增值額×５０％－扣除項目金額×１５％

（四）增值額超過扣除項目金額２００％

土地增值稅稅額＝增值額×６０％－扣除項目金額×３５％

公式中的５％，１５％，３５％為速算扣除系數。

土地增值稅征收范圍

１、一般情況下，土地增值稅會對“轉讓”國有土地使用權的行為進行征稅，而“出讓”國有土地使用權的情況不需要征收土地增值稅；

２、土地增值稅既對轉讓國有土地使用權的行為征稅，也對轉讓地上建筑物及其它附著物產權的行為征稅。

３、土地增值稅只對“有償轉讓”的房地產征稅，對以“繼承、贈與”等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。不予征收土地增值稅的行為主要包括兩種：

①房產所有人、土地使用人將房產、土地使用權贈與“直系親屬或者承擔直接贍養義務人”。

②房產所有人、土地使用人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業。

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