結轉出口退稅賬務處理

結轉出口退稅賬務處理

答：1.購入貨物及接受應稅勞務時，按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)/原材料/管理費用/制造費用等

貸：銀行存款/應付賬款等。

2.出口貨物

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業務收入

結轉成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品。

3.計算當期不得免征和抵扣稅額.當期免抵退稅額、當期應退稅額、當期免抵稅額。賬務處理如下：

借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)(當期應退稅額)

    應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)(當期免抵稅額)

    主營業務成本(當期不得免征和抵扣稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)(當期免抵退稅額)

    應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(當期不得免征和抵扣稅額)。

4.收到出口退稅款

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)

出口貨物視同內銷征稅的會計核算  

一、本年出口貨物，在本年視同內銷征稅(沖減出口銷售收入，增加內銷銷售收入)

1、一般貿易方式下

借：主營業務收入——出口收入(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸：主營業務收入——內銷收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

2、進料加工貿易方式下

借：主營業務收入——出口收入(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸：主營業務收入——內銷收入

應交稅費——未交增值稅

二、上年出口貨物，在本年視同內銷征稅

一般貿易方式下視同內銷征稅

1、計提銷項稅額

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

2、進料加工貿易方式下視同內銷征稅按征收率計算應納稅額

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——未交增值稅

3、按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出

借：以前年度損益調整(紅字)

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)

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