辦理商業匯票貼現會計分錄

辦理商業匯票貼現會計分錄

第一種情況：帶追索權

某企業收到購貨單位交來的2017年12月31日簽發的帶息商業匯票一張，面值300 000元，票面年利率4%，承兌期限為5個月。2018年1月31日企業持匯票向銀行申請貼現，年貼現率5% 。

①貼現期=票據期限-企業已持有票據期限=5-1=4（月）

②到期值=票據面值+票據面值×票面利率×票據期限=300000+300000×4%×5/12=305000（元）

③貼現利息=票據到期值×貼現利率×貼現期=305000×5%×4/12=5083.33（元）

④貼現所得=票據到期值-貼現利息=305000-5083.33=299916.67（元）

借：銀行存款                       299916.67

財務費用                           5083.33

貸：短期借款（票據到期值）     305000

第二種情況：不帶追索權

除了會計分錄，其他都和帶追索權的情況一樣

借：銀行存款                       299916.67

財務費用                           1083.33

貸：應收票據（應收票據的賬面價值）301000（300000+1000）

貼現規定有哪些？

商業匯票（銀行承兌匯票和商業承兌匯票）的持有人辦理貼現須符合下述規定。

（1）《票據法》第十條規定：票據的簽發、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系。

（2）國務院的《票據管理實施辦法》第十條規定：向銀行申請辦理票據貼現的商業匯票持票人必須具備下列條件：

A. 在銀行開立存款帳戶；

B. 與出票人、前手之間具有真實的交易關系和債權債務關系。

（3）中國人民銀行頒布的《支付結算辦法》第九十二條規定：商業匯票的持票人向銀行辦理貼現必須具備下列條件：

A. 在銀行開立存款帳戶的企業法人以及其他組織；

B. 與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系；

C. 提供與其直接前手之間的增值稅發票和商品發送單據復印件。

（4）《票據交易管理辦法》（中國人民銀行公告[2016]第29號）第十七條規定，貼現人辦理紙質票據貼現時，貼現申請人無需提供合同、發票等資料。

《中國人民銀行關于規范和促進電子商業匯票業務發展的通知》（銀發[2016]224號）規定，企業申請電票貼現的，無需向金融機構提供合同、發票等資料。

在不同的學習階段完成不同的學習內容，以上就是會計學堂小編為大家整理的關于“辦理商業匯票貼現會計分錄”的內容，若還有不懂的地方，可以聯系窗口答疑老師。