出口退稅企業銀行匯款賬務處理

出口退稅企業銀行匯款賬務處理

出接口退稅企業的增值稅退稅款項一般稅務機關會通過銀行直接支付至企業退稅賬戶。在財務上，增值稅的出口退稅在“其他應收款——應收補貼款”中核算，不計入企業的收入，不計入企業的應納稅所得額，不征收企業所得稅。出口退稅企業相關:

 (1)貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

借：應收賬款(或銀行存款等)

　　貸：主營業務收入(或其他業務收入等)

 (2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

借：主營業務成本

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

 (3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

借：其他應收款——應收補貼款

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

 (4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

 (5)收到出口退稅款時，做如下會計處理：

借：銀行存款

　　貸：其他應收款——應收補貼款

外貿企業出口退稅的核算

外貿企業出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現時間。 

外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。 

（一）購進出口貨物時，取得增值稅專用發票： 

借：庫存出口商品 

應交稅金—應交增值稅（進項稅金） 

貸：應付賬款/銀行存款 

（二）確認外銷貨物的銷售收入，根據外幣金額和選定匯率確定銷售額： 

借：應收賬款等 

貸：主營業務收入 

（三）結轉成本： 

借：主營業務成本 

貸：庫存商品 

（四）根據征稅率與退稅率的差率，將不可退的進項稅計入成本： 

借：主營業務成本（征退稅差額） 

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出） 

（五）貨物出口后，根據退稅率，計算應收出口退稅額： 

借：應收出口退稅款（增值稅） 

貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 

（六）收到出口退稅款： 

借：銀行存款 

貸：應收出口退稅款（增值稅） 

本文就是關于出口退稅企業銀行匯款賬務處理，在財務上，增值稅的出口退稅在“其他應收款——應收補貼款”中核算，不計入企業的收入，不計入企業的應納稅所得額，不征收企業所得稅。在企業收到稅務機關出口退稅款項時，借記銀行存款，貸記其他應收款——應收補貼款即可。