報廢資產減免稅賬務處理

報廢資產減免稅賬務處理

1.《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第五條規定：

納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生條例第十條(一)至(三)項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率本通知所稱固定資產凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。

2.條例第十條內容如下：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

4.會計處理如下：

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

借：固定資產清理

貸：銀行存款(發生的清理費用)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

借：營業外支出

貸：固定資產清理

發生收益轉入營業外收入。

提前報廢資產的賬務處理

會計帳務處理:

1、 固定資產報廢時,首先進入固定資產清理科目.

借:固定資產清理

借:累計折舊

貸:固定資產(原值)

2、清理過程中發生的費用以及應交的稅金

借:固定資產清理

貸:應交稅金一應交營業稅

貸:銀行存款或現金

3、清理收回收入

借:銀行存款

貸:固定資產清理

4、固定資產清理后的凈損失

借:營業外支出一處置固定資產凈損失

貸:固定資產清理

5、 固定資產清理后的凈收入

借:固定資產清理

貸:營業外收入一處置固定資產凈收益

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