甲供材料如何納稅

甲供材料如何納稅

根據2016年3月23日，財政部、國稅總局頒布的《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）相關規定，增值稅的計稅方法有兩種，包括一般計稅方法和簡易計稅方法，稅率分別是11%和3%，一般計稅方法進項可以抵扣，簡易計稅方法進項不可以抵扣。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。增值稅計算應視不同情形而定。

乙方是一般納稅人，適用一般計稅方法，增值稅稅率是11%，銷項稅額為總價款÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率。此外，乙方采購的石材可以按規定抵扣增值稅進項稅額。

乙方是一般納稅人，適用簡易計稅方法計稅。依據財稅〔2016〕36號及相關規定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。簡易方法增值稅征收率是3%，應繳納增值稅為總價款÷（1+3%）×3%。此外，乙方采購的石材不得抵扣增值稅進項稅額。

乙方是小規模納稅人。增值稅征收率是3%，稅務處理同情形2。

甲供材財務流程是怎么樣？

1、甲方購進工程材料時，

⑴公司采購部根據材料供應商提供的國稅發票票面金額辦理入庫單，經甲、乙雙方人員共同驗收合格簽字后，將入庫單返還采購人員（乙方有關人員同時、等額辦理領料單），采購人員憑發票、入庫單填制報銷憑證，財務部根據手續完備的報銷憑證做如下會計分錄：

借：工程物資

貸：應付賬款——供應商

⑵根據采購部手續完備的付款申請單金額，付給供應商材料款，并做如下會計分錄 借：應付賬款——供應商

貸：銀行存款（或現金等科目）

2、現場材料員月末根據施工方簽章確認的領料單交財務，財務部做如下會計分錄： 借：開發成本——建筑安裝工程費

貸：工程物資

注：工程物資入庫領用手續與入庫手續同時辦理，當月必須履行完畢，“工程物資”科目當月無余額。

3、對乙方日常預付工程款賬務處理，財務部做如下會計分錄：

借：預付賬款——施工單位

貸：銀行存款（或現金等科目）

說明：根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十六條規定，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。也就是說，乙方申報繳納建安營業稅時，必須將甲供材部分金額納入營業額計征營業稅。所以，為了防止乙方未依法申報繳納甲供材部分的建安營業稅，而受到地稅部門的稽查，由此將甲方納入協查范圍造成的稅務風險，所以在支付乙方工程款之前，乙方必須出具甲供材部分（即上月乙方

領用材料）金額的完稅憑證之后，才予以支付工程款。

4、對于已完成決算的工程項目，由乙方根據工程決算報告的總金額，扣除甲供材部分的金額開具地稅發票，甲方根據發票票面金額進開發成本會計科目，做如下會計分錄： 借：開發成本——建筑安裝工程費

貸：預付賬款——施工單位

銀行存款（或現金等科目）

5、特殊事項說明。

⑴根據財稅[2006]114號文，《關于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務征收營業稅問題的通知》的規定，納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設備價款）確認計稅營業額。也就是說，在精裝修房項目中，甲方提供的燈具、櫥柜、電器、衛浴、瓷磚、乳膠漆、砂子水泥等材料，是不需要并入乙方營業額計征營業稅的。所以，無需對乙方申報繳納營業稅進行監控。此類業務賬務處理流程可按本標準流程進行處理。

⑵為了避免實行甲供材之后，出現資金占用、材料積壓與損耗等現象產生，同時便于財務管理與核算，實行零庫存管理。材料運送至施工現場后入庫單領料單同時辦理，由我公司采購人員和現場材料員分別拿到財務部進行賬務處理。現場材料員登記材料賬進行數量核算。

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