企業運費的增值稅如何稅收籌劃？

企業運費的增值稅如何稅收籌劃？

企業發生的運費對于一般納稅人自營車輛來說，運輸工具耗用的油料、配件及正常修理費支出等項目，可以抵扣17%的增值稅(索取專用發票扣稅)，假設運費價格中的可扣稅物耗的比率為gt(不含稅價，下同)，則相應的增值稅抵扣率就等于17%×gt.我們再換一個角度思考運費扣稅問題：若企業不擁有自營車輛，而是外購，在運費扣稅時，按現行政策規定可抵扣7%的進項稅，同時，這筆運費在收取方還應當按規定繳納3%的營業稅。這樣，收支雙方一抵一繳后，從國家稅收總量上看，國家只減少了4%(即7%-3%)的稅收收入，換句話說，該運費總算起來只有4%的抵扣率。現在令上述兩種情況的抵扣率相等時，就可以求出gt之值。即：17%gt=4%，則gt=4%÷17%=23.53%。gt這個數值說明，當運費結構中可抵扣增值稅的物耗比率達23.53%時，實際進項稅抵扣率達4%。此時按運費全額7%抵扣與按運費中的物耗部分的17%抵扣，二者所抵扣的稅額相等。因此，我們可以把gt=23.53%稱為“運費扣稅平衡點”。

企業運費收入的稅費如何計算？

根據稅法有關規定，一般納稅人銷售貨物，自己運輸取得的運費收入按照所運輸貨物的適用稅率（17%或13%）繳納增值稅，委托獨立的運輸單位運輸，運費如能符合下列兩個條件：（1）承運者的運輸發票開具給購貨方的；（2）銷售方將該項發票轉交給購貨方的，則對上述代墊運費按照“交通運輸業”繳納3%的營業稅。產品運輸方式不同，應納稅額計算也不同，企業有必要對此進行深入分析，選擇理想的運輸方式。

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