不能稅前抵扣的費用單據怎么入賬

不能稅前抵扣的費用單據怎么入賬

不能抵扣的增值稅專用發票，發票票面上的價稅合計金額計入相應的成本或費用當中。

進項稅不能抵扣的有哪些

（1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（2）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（4）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

（5）前4項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用；

已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發生前述5種情形的（免稅項目、非應稅勞務除外），應將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

（6）小規模納稅人不得抵扣進項稅額。但是，一般納稅人取得由稅務所為小規模納稅人代開的增值稅專用發票，可以將專用發票上填寫的稅額作為進項稅額計算抵扣；

（7）進口貨物，在海關計算繳納進口環節增值稅額（海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額）時，不得抵扣發生在中國境外的各種稅金（包括銷項稅額）；

（8）因進貨退出或折讓而收回的進項稅額，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

（9）按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。

另外：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）有關事項的規定：原值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。 

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