不動產進項稅金抵扣如何填表

不動產進項稅金抵扣如何填表

答：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號，以下稱36 號文件）的附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中“（四）進項稅額”部分第1 條明確規定：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016 年5 月1 日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016 年5 月1 日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2 年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%

分期抵扣不動產的進項稅額，是需要填報增值稅申報表的，具體填法，用下面的例子來說明:

2016年6月5日，某一般納稅人購進辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公經營，計入固定資產，并于次月開始計提折舊。6月20日，該納稅人取得該大樓增值稅專用發票并認證相符，專用發票注明稅額1 000萬元。則根據《辦法》，該1 000萬元進項稅額中的60%于當期（2016年6月）抵扣，剩余40%于當期的第13個月（2017年6月）抵扣。

（一）2016年6月該不動產進項稅額處理：

1．增值稅扣稅憑證按一般性規定處理：

該大樓增值稅專用發票應于2016年7月申報期申報6月屬期增值稅時

（1）作為正常的增值稅專用發票填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（二）第1欄“認證相符的增值稅專用發票”、第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”。

（2）該份增值稅專用發票還應作為當期不動產扣稅憑證填入第9欄“本期用于購建不動產的扣稅憑證”（購建是指購進和自建）。

通過上述兩步一是能夠保證“一窗式”比對相符，二是先將不動產進項稅額全額扣減，通過以下后續步驟實現分期抵扣。

（3）將該份增值稅專用發票計入《不動產和不動產在建工程抵扣臺賬》，并記錄初次抵扣時間。

2．計算填報本期應抵扣、待抵扣進項稅額：

該大樓本期應抵扣進項稅額為：1 000萬元×60%＝600萬元

該600萬元應于2016年7月申報期申報6月屬期增值稅時從銷項稅額中抵扣；應計入當期“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目核算。

（1）將不動產進項稅額全額1 000萬元，填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（五）第2欄“本期不動產進項稅額增加額”，并作為增加項計入第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”。

（2）計算的600萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（五）第3欄“本期可抵扣不動產進項稅額”，并作為減少項計入第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”。

（3）計算的600萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（二）第10欄“本期不動產允許抵扣進項稅額”。

（4）本期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（二）第10欄“本期不動產允許抵扣進項稅額”所填稅額，作為增加項填入第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”，并進入主表第12欄“進項稅額——本月數”。

該大樓待抵扣進項稅額為：1 000萬元×40%＝400萬元

該400萬元應計入當期“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目核算。

 （二）待抵扣進項稅額到期處理：

2017年7月申報期申報6月屬期增值稅時，該400萬元到抵扣期，應從當期銷項稅額中抵扣。

1．該400萬元應從當期“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目轉入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目核算。

2．該400萬元應于2017年7月申報期申報6月屬期增值稅時，填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（五）第3欄“本期可抵扣不動產進項稅額”，并作為減少項填入第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”。

3．該400萬元應于2017年7月申報期申報6月屬期增值稅時，填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（二）第10欄“本期不動產允許抵扣進項稅額”，所填稅額作為增加項填入第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”，并進入主表第12欄“進項稅額——本月數”。

納稅人購進未完工的不動產在建工程，應按照上述購進不動產情況處理。

不動產包括那些

動產是指土地和土地上的定著物。包括各種建筑物，如房屋、橋梁、電視塔，地下排水設施等等；生長在土地上的各類植物，如樹木、農作物、花草等，需要說明的是，植物的果實尚未采摘、收割之前，樹木尚未砍伐之前，都是地上的定著物，屬于不動產。購入不動產是指通過購買獲得不動產的產權即所有權。

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房產稅可以計入成本嗎？

導讀：大家在購買房子的時候都知道，不僅交購買房子的錢，還要交相關的房產稅。房產稅的計算然而并沒有我們想象那么簡單，還是比較復雜的。房產稅可以計入成本嗎？關于這個問題的答案，會計學堂小編在下文中整理了相關的內容，大家一起來了解一下吧。

房產稅可以計入成本嗎？

不計入，因為房產稅計入“管理費用”科目，而經營費用（銷售費用）、管理費用、財務費用屬于期間費用，直接計入當期損益，不計入主營業務成本。

房產稅在那個會計科目上核算？

企業應在會計上設置“應交稅金－應交房產稅”科目進行核算。該科目貸方反映按規定計算應繳的房產稅數額，借方反映實際繳納的房產稅數額；若有貸方余額，表示企業欠繳或需補繳的房產稅款，若有借方余額，表示企業實際多繳納的房產稅的稅款。

按照我國現行的會計準則的制度，房產稅可以不計入成本的，有關的房地產稅的核算內容也在上文中給大家整理出來了。相信大家看完本文已經對有關的內容都有所了解了，那么小編關于問題“房產稅可以計入成本嗎？”就介紹到這里。如果還需要更多的財會知識，歡迎持續關注會計學堂，多位有經驗的老會計在線為大家解疑答惑。