個人所得稅中境外所得稅收抵免制度

個人所得稅中境外所得稅收抵免制度

答：境外稅額的抵免

納稅人從中國境外取得的所得，可以在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。

（1）可抵免的境外稅額

可抵免的境外稅額是指同時滿足以下條件的境外稅額：

納稅人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家（或地區）的法律應當繳納并實際已經繳納的個人所得稅款；

能提供境外稅務機關填發的完稅憑證或其他完稅證明材料原件。

（2）不得抵免的境外稅額

按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；

按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款；

因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。

（3）抵免稅額的計算

納稅人在計算抵免稅額前，應按照分國不分項的原則計算扣除限額。也就是說，扣除限額是該納稅義務人在同一國家或者地區內取得不同所得項目的應納稅額之和。在境外一個國家或者地區實際已經繳納的個人所得稅稅額，低于這個國家或者地區扣除限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過五年。

（1）應納稅額的計算

納稅人的境外所得應按照分國分項的方法計算應納稅額。也就是說，同一國家（或地區）同一項目所得來源于兩處以上的應合并計算，但不同國家或者地區和不同應稅項目，應分別依照稅法規定的費用減除標準和適用稅率計算應納稅額。

（2）費用扣除

納稅人的境外所得按照有關規定交付給派出單位的部分，只要能提供有效合同或有關憑證，經過主管地稅機關審核后，可以從境外所得中扣除。納稅人兼有來源于中國境內、境外所得的，應按個人所得稅法及其實施條例的規定分別減除費用，并計算納稅。

（3）境外工資薪金的計算方法

需要注意的是，與代扣代繳的工資薪金不同，個人當年因任職或受雇在中國境外提供勞務取得的工資薪金所得，如按規定需要辦理自行納稅申報時，應按該所得當年所屬月份平均分攤計算個人所得稅。

如果當年取得境外所得月份數不足12個月的，應按實際月份數分攤。納稅人取得全年一次性獎金、股權激勵所得、解職一次性收入、提前退休一次性補貼和內部退養一次性收入等工資、薪金所得時，可按照相關稅法規定單獨計算應納稅額。

（4）外國貨幣的折算

如果納稅人取得的所得是外國貨幣，應當按照代扣代繳或自行申報的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。納稅人在年度終了后辦理境外所得自行申報或年所得12萬以上自行申報時，對已經按月或者按次預繳稅款的外國貨幣所得，無需重新折算；對應當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。

以上詳細介紹了個人所得稅中境外所得稅收抵免制度是怎樣的，也介紹了計算境外所得的應納個人所得稅的方法。作為一名需要繳納個人所得稅的個人，一定要如實將自己在境外的所得進行申報，境外所得計算稅款的時候是可以抵免的，這一點需要注意。如果你不是很明白，咨詢一下會計學堂在線老師吧。