企業所得稅和增值稅的區別有哪些

企業所得稅和增值稅的區別有哪些

增值稅是針對貨物與服務的增值部分收的，簡單的說就是進銷差價10%或16%。而且這個稅種，對于一般納稅人而言是代收代付的，是價外稅，不能計入銷售收入。

應交稅金計算公式：

一般納稅人為：銷項稅額－進項稅額。

小規模納稅人為：銷售額×征收率

所得稅是針對企業的凈利潤來征收的。

銷售收入－銷售成本是毛利潤，這個毛利潤還要加上營業務收入、投資收益，減去營業費用、財務費用等等，全部算完的這個利潤，再乘以25%就是你們應該交的所得稅。

經營性租賃業務的增值稅與企業所得稅差異

會計處理方面：《企業會計準則第21號——租賃》（財會〔2006〕3號）第二十六條：對于經營租賃的租金，出租人應當在租賃期內各個期間按照直線法確認為當期損益；其他方法更為系統合理的，也可以采用其他方法。此例中，租金收入應分攤至各月，在一次性收到全年租金時，應作預收賬款處理。

增值稅方面：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第691號）第十九條：增值稅納稅義務發生時間：(一)發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。(二)進口貨物，為報關進口的當天。增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第(二)項：納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。此例中，甲公司已收款且開具了發票，增值稅納稅義務為開具發票當天。

企業所得稅方面：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九條：企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）一、關于租金收入確認問題：根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。此例中，合同簽訂的是一年的租賃期，按照權責發生制原則，企業所得稅的收入確認應分攤至各月。

企業所得稅和增值稅的區別有哪些，上文通過理論為大家做了一個基礎的講解，同時結合經營性租賃業務的增值稅與企業所得稅差異案例為大家做了解讀。從根本上說，這是兩個完全不同性質的的稅種。