準予在應納稅所得額中扣除的項目

準予在應納稅所得額中扣除的項目

1、利息支出的扣除。納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除。 

2、計稅工資的扣除。企業合理的工資、薪金予以據實扣除，職工福利費、工會經費和職工教育經費扣除標準（提取比例分別為14％、2％、2.5％）。

3、捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12%以內的，允許扣除。超過12％的部分則不得扣除。  

4、業務招待費的扣除。企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5%。 

5、職工養老基金和待業保險基金的扣除。 

6、殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當地政府規定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應納稅所得額時扣除。  

7、財產、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產。運輸保險費，允許在計稅時扣除。    

8、固定資產租賃費的扣除。納稅人以經營租賃方式租入固定資產的租賃費，可以直接在稅前扣除。以融資租賃方式租入固定資產的租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出。手續費可在支付時直接扣除。    

9、壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。

10、轉讓固定資產支出的扣除。

11、固定資產、流動資產盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。

12、總機構管理費的扣除。納稅人支付給總機構的與本企業生產經營有關的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法的證明文件，經主管稅務機關審核后，準予扣除。    

13、國債利息收入的扣除。納稅人購買國債利息收入，不計入應納稅所得額。    

14、其他收入的扣除。

15、虧損彌補的扣除。納稅人發生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。

準予在應納稅所得額中扣除的項目

稅前列支中的“稅”指的是企業所得稅。稅前列支就是可以是所得稅前利潤中抵扣的費用。由于會計法和稅法存在了某些方面的差異，會計賬務處理和稅務處理對企業的收入與費用的認定口徑不相同。

比如：企業違反行政規定而受到的行政罰款，會計賬務處理上做了“營業外支出”，稅前利潤中已扣除了這部分罰款，但稅法規定，企業的受政府行政部分的行政罰款在計算所得稅時不可以抵扣，所以這部分的罰款要調增企業的應納稅所得額。

舉例：企業的受行政處罰3萬元，會計稅前利潤是80萬，但稅法上認定的應交所得稅的利潤（稅收上稱應納稅所得額）不是80萬元，而是80+3=83萬元，這3萬元就是不能在稅前列支的，所以要加上去一起計算所得稅。

另如：依上例子，企業本年購買國庫債券，取得收入10萬元，會計上做了收益處理，會計稅前利潤80萬元，稅法規定購買國庫債券取得的收入不要交納所得稅。所以在計算應納所得稅的利潤時，應扣除這部分收益。按80+3-10=73萬元計征所得稅。10萬元就是可以是稅前列支的。

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