企業所得稅利息費用扣除標準

企業所得稅利息費用扣除標準

企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：

（1）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；

（2）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

在實際中，也存在著一些特殊情形，融資性售后回租業務中承租人支付的屬于融資利息的部分利息支出不受金融企業同期同類貸款利率的限制。根據《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告［2010］第13號）第二條規定：租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。

《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅［2008］121號）第一條規定，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。企業實際支付給關聯方的利息支出，符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：（1）金融企業，為5：1；（2）其他企業，為2：1

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十七條規定，企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨而發生的借款，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，不得在企業所得稅稅前扣除，后期通過折舊的方式予以分期攤銷。

票據利息調整怎么攤銷？

1、貼現時終止確認相關應收票據的，則該差額屬于金融資產終止確認損益。按照《企業會計準則第23號——金融資產轉移》第十二條規定，應一次性計入損益。

第十二條  金融資產整體轉移滿足終止確認條件的，應當將下列兩項金額的差額計入當期損益： 

（一）所轉移金融資產的賬面價值； 

（二）因轉移而收到的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額（涉及轉移的金融資產為可供出售金融資產的情形）之和。

2、貼現時未終止確認應收票據，而確認短期借款的，則該差額屬于金融負債初始確認時的折價，應在金融負債存續期間內攤銷，確認為各期的利息支出。

例如單位5000w票據貼現（無息銀行承兌匯票），貼現息180w，企業按6個月分攤，票據貼現日為9月，到期日為次年3月，企業按6月攤銷此費用。

對于已經實現的貼現利息用“銀行承兌匯票貼現利息調整”科目核算，采用差額法攤銷入賬。這主要是針對附追索權的情況下，貼現時按照現在新準則的處理是當作企業向銀行借款，因此我們要將已經實現的貼現利息費用攤銷計算。

以上就是我們關于企業所得稅利息費用扣除標準的一些研究，其實關于此項，國家稅務機關的監管力度還是比較大的，有各種限制規定，關聯方借款及利息資本化等都有比較細致的規則，希望通過今天的梳理能夠幫助到大家。若您對此還有一些疑問，歡迎聯系我們會計學堂的專業老師。