存貨跌價準備的遞延所得稅怎么處理？

存貨跌價準備的遞延所得稅怎么處理？

答：《企業會計準則第18號——所得稅》規定，所得稅會計采用資產負債表債務法，本文結合案例，對各種情況下存貨跌價準備的遞延所得稅會計處理做一分析。

案例：萬興公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。(單位：萬元)

1.產成品、商品存貨跌價準備的計算：2013年12月31日，萬興公司存貨中包括：500件A產品、250件B產品。500件A產品和250件B產品的單位產品成本均為150萬元。其中，500件A產品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格(不含增值稅)為180萬元，市場價格(不含增值稅)預期為145萬元;250件B產品沒有簽訂銷售合同，每件市場價格(不含增值稅)預期為145萬元。銷售每件A產品、B產品預期發生的銷售費用及稅金(不含增值稅)均為10萬元。

解答：產成品、商品等直接用于出售的商品存貨，其可變現凈值為：可變現凈值=估計售價-估計銷售費用和相關稅費

A產品和B產品應分別進行期末計價，并計提存貨跌價準備。

A產品成本總額=500×150=75000(萬元)，A產品應以合同價作為可變現凈值的計算基礎，A產品可變現凈值=500×(180-10)=85000(萬元)，A產品成本小于可變現凈值，不需計提存貨跌價準備。

B產品成本總額=250×150=37500(萬元)，B產品應按市場價格作為估計售價，B產品可變現凈值=250×(145-10)=33750(萬元)，B產品應計提的存貨跌價準備=37500-33750=3750(萬元)。

借：資產減值損失 3750

貸：存貨跌價準備 3750

同時應確認遞延所得稅資產=3750×25%=937.5(萬元)

借：遞延所得稅資產 937.5

貸：所得稅費用 937.5

2.銷售產品存貨跌價準備的結轉：

企業計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨已經銷售，則企業在結轉銷售成本時，應同時結轉已對其計提的存貨跌價準備，銷售產品結轉的存貨跌價準備不能沖減資產減值損失，而應沖減主營業務成本等，同時轉回遞延所得稅資產。

3.材料存貨跌價準備的計算：經過加工的材料存貨可變現凈值需要以下判斷：

(1)用其生產的產成品的可變現凈值高于成本的，該材料仍然應當按照成本(材料的成本)計量;

(2)材料價格的下降表明產成品的可變現凈值低于成本的，該材料應當按照成本與可變現凈值孰低(材料的成本與材料的可變現凈值孰低)計量。其可變現凈值為：

可變現凈值=該材料所生產的產成品的估計售價-至完工估計將要發生的成本-估計銷售費用和相關稅費

4.半成品存貨跌價準備的計算：半成品是用于生產產品的，所以應先計算產品是否減值。半成品應按照成本與可變現凈值孰低計量，再確定要計提的減值準備金額。

5.與合同有關的庫存商品存貨跌價準備的計算：可變現凈值中估計售價的確定方法：

(1)為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現凈值應當以合同價格為基礎計算;

(2)企業持有的同一項存貨的數量多于銷售合同或勞務合同訂購數量的，應分別確定其可變現凈值并與其相對應的成本進行比較，分別確定存貨跌價準備的計提或轉回金額。超出合同部分的存貨的可變現凈值應當以一般銷售價格為基礎計算。

即簽訂合同的用合同價格，沒有簽訂合同的用市場價格。

如何結轉存貨跌價準備的賬務處理？

結轉存貨跌價準備的相關賬務處理如下：

1、存貨跌價準備計提，

借：資產減值損失

貸：存貨跌價準備

2、存貨跌價準備轉回，

借：存貨跌價準備

貸：資產減值損失

3、存貨跌價準的結轉，

借：存貨跌價準備

貸：主營業務成本

存貨跌價準備的遞延所得稅怎么處理？小編通過案例的方式向大家做了以上解讀，不知道是否幫助到了你的學習和工作需要，如果想要獲取更專業的解答，就來會計學堂提問吧，會為你提供專業的答復。