包裝物消費稅分錄

包裝物消費稅分錄

現行會計制度對包裝物的有關會計處理方法存在4種情況： 

①隨同產品銷售且不單獨計價的包裝物，收入隨同所銷售的產品一起計入“主營業務收入”科目，成本隨同所銷售的產品計入“主營業務成本”科目，應交的消費稅應一同記入“營業稅金及附加”科目。 

會計處理： 

借：銀行存款 （全部價款） 

　　貸：主營業務收入 （產品、包裝物不含稅價格） 

　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

借：營業稅金及附加 （產品、包裝物不含稅價格×產品消費稅率） 

　　貸：應交稅費－應交消費稅

②隨同產品銷售但單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業務收入”賬戶，成本計入“營業稅金及附加”科目中，應繳納的消費稅應記入“營業稅金及附加”科目。 

會計處理： 

借：銀行存款 （包裝物價款） 

　　貸：其他業務收入 （包裝物不含稅價格） 

　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

借：營業稅金及附加 （包裝物不含稅價格×產品消費稅率） 

　　貸：應交稅費－應交消費稅 （包裝物不含稅價格×產品消費稅率） 

③出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他應付款”賬戶；待包裝物按期返還而退回包裝物押金時，作相反的會計處理；包裝物逾期收不回來而將押金沒收時，借記“其他應付款”賬戶，貸記“其他業務收入”、“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”賬戶；這部分押金收入應繳納的消費稅記入“營業稅金及附加”賬戶。 

會計處理： 

收取包裝物押金時： 

借：銀行存款 （包裝物押金） 

　　貸：其他應付款 （包裝物押金） 

包裝物逾期： 

借：其他應付款 （包裝物押金） 

　貸：其他業務收入 （包裝物押金/（1＋增值稅率）） 

應交稅費－應交增值稅 （包裝物押金/（1＋增值稅率）×增值稅率） 

借：營業稅金及附加 （包裝物押金/（1＋增值稅率）×消費稅率） 

　貸：應交稅費－應交消費稅 （包裝物押金/（1＋增值稅率）×消費稅率） 

包裝物沒有逾期，押金退回： 

借：其他應付款 （包裝物押金） 

　　貸：銀行存款 （包裝物押金） 

④隨同產品銷售但又另收取押金的包裝物。包裝物已作價隨同產品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外收取的押金，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他應付款”賬戶；包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應繳納的消費稅，首先自“其他應付款”賬戶中沖抵，即借記“其他應付款”賬戶，貸記“應交稅費—應交消費稅”賬戶；沖抵后“其他應付款”賬戶的余額轉入“營業外收入”賬戶。 

銷售產品、收取包裝物押金時： 

借：銀行存款 （產品＋包裝物價款＋包裝物押金） 

　　貸：主營業務收入 （產品＋包裝物不含稅收入） 

　　　　其他應付款 （包裝物押金） 

借：營業稅金及附加 （產品、包裝物不含稅收入×產品消費稅率） 

　　貸：應交稅費－應交消費稅 （產品、包裝物不含稅收入×產品消費稅率） 

包裝物逾期： 

借：其他應付款 （包裝物押金應納的增值稅和消費稅） 

　　貸：應交稅費－應交增值稅（包裝物押金/（1＋產品增值稅率）×產品增值稅率） 

　　　　應交稅費－應交消費稅（包裝物押金/（1＋產品增值稅率）×產品消費稅率） 

借：其他應付款 （包裝物押金－增值稅－消費稅） 

　　貸：營業外收入 （包裝物押金－增值稅－消費稅） 

包裝物沒有逾期，押金退回： 

借：其他應付款 （包裝物押金） 

　　貸：銀行存款 （包裝物押金）

包裝物如何征消費稅

實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨計價,也不論在會計上如何核算,均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。

如果包裝物不作價隨同產品銷售,而是收取押金,此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅(啤酒、黃酒之外的酒類除外)。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金,應并入應稅消費品的銷售額,按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

例外情況:

①黃酒、啤酒從量征收消費稅,其包裝物的押金,不會影響計稅數量,不征收消費稅。

②銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應并入當期銷售額征稅。

對既作價隨同應稅消費品銷售,又另外收取押金的包裝物的押金,凡納稅人在規定的期限內沒有退還的,均應并入應稅消費品的銷售額,按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

包裝物消費稅分錄，上文已經分情況給大家總結到位了。對既作價隨同應稅消費品銷售,又另外收取押金的包裝物的押金,凡納稅人在規定的期限內沒有退還的,均應并入應稅消費品的銷售額,按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。