小規模納稅人增值稅發票稅率

小規模納稅人增值稅發票稅率

應該根據不同的業務類型來適用不同的征收率：

1、小規模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

2、小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規模納稅人銷售、出租不動產的征收率為5%。

4、小規模納稅人提供勞務派遣服務等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

根據《財政部　國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規定，自2014年7月1日起，納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行：2.小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

國家稅務總局公告2016年第16號公告《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規模納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：(一)單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。根據《國家稅務總局關于發布<納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第14號)第四條規定：“ 小規模納稅人轉讓其取得的不動產，除個人轉讓其購買的住房外，按照以下規定繳納增值稅：

(一)小規模納稅人轉讓其取得(不含自建)的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 (二)小規模納稅人轉讓其自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

國家稅務總局2016年財稅第47號公告規定：

小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

一般納稅人轉登記為小規模納稅人的條件：

根據財政部、稅務總局《關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）最新規定為完善增值稅制度，進一步支持中小微企業發展，現將統一增值稅小規模納稅人標準有關事項通知如下：一、增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。加之國家對微小企業的稅收扶持政策，很多一般納稅人躍躍欲試想轉為小規模納稅人。

一般納稅人轉登記為小規模納稅人，應同時符合以下兩個條件：

一、按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規定，已登記為一般納稅人；

二、轉登記日前連續12個月(按月申報納稅人)或連續4個季度(按季申報納稅人)累計應稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉登記日前的經營期尚不滿12個月或4個季度，則按照月(或季度)平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額；

需要明確的是，納稅人是否由一般納稅人轉為小規模納稅人，由其自主選擇，符合上述規定的納稅人，在2018年5月1日之后仍可繼續作為一般納稅人。

綜上所述，“小規模納稅人增值稅發票稅率”這一問題的答案就顯而易見了，就是很多稅率，不僅僅是3%和5%，還有其他的一些比較特殊的規定。 2018年國家對小規模納稅人的增值稅政策有了調整，希望大家及時吸收，如若有其他關于小規模納稅人的稅務處理問題，請及時和我們會計學堂的老師聯系，他們會為你們解疑答惑。