企業購買貨幣基金計入的會計科目是什么

企業購買貨幣基金計入的會計科目是什么

答：一、企業購買基金，應該計入“交易性金融資產”科目。

二、說明

1、《企業會計準則第22 號——金融工具確認和計量》中將金融資產應當在初始確認時劃分為下列四類：

（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為以

公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；

（2）持有至到期投資；

（3）貸款和應收款項；

（4）可供出售金融資產。

2、其中，滿足以下條件的金融資產，應當劃分為交易性金融資產：取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售、回購或贖回。例如，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等。

3、“交易性金融資產”科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。借方登記交易性金融資產的取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額等；貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額，以及企業出售交易性金融資產時結轉的成本和公允價值變動。

4、主要賬務處理：

（1）企業取得交易性金融資產時，按其公允價值，借記“交易性金融資產——成本”，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”“其他貨幣資金”等。

（2）交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

（3）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產——公允價值變動”，貸記“公允價值變動損益” 科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

（4）出售交易性金融資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記“交易性金融資產”，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

（5）期末借方余額，反映企業持有的交易性金融資產的公允價值。

企業購買基金的收益計入什么會計科目

：(1)企業取得交易性金融資產時，按其公允價值，借記“交易性金融資產——成本”，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”“其他貨幣資金”等。

(2)交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

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