待處理財產損溢會計核算

待處理財產損溢會計核算

“待處理財產損溢”帳戶是一個雙重性質的帳戶，用于核算企業在財產清查過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧或毀損。該帳戶的借方，登記待處理財產盤虧或毀損數；貸方登記待處理財產盤盈數。結轉待處理財產盤虧或毀損時記到該帳戶的貸方；結轉待處理財產盤盈時記到該帳戶的借方。月末如有借方余額，反映尚未處理的財產物資凈損失；如有借方余額，反映尚未處理的財產物資凈溢余。

小企業出現現金溢余或短缺，應當直接進行處理，記入當期損益；而大、中型企業則要通過“待處理財產損益”賬戶核算，然后再進行具體的處理

（一）待處理財產收溢

1.盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產等

借：原材料

　　庫存商品

　　固定資產

貸：待處理財產損溢

　　累計折舊

2.流動資產的盤盈轉銷

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：管理費用

3.固定資產的盤盈轉銷

借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

貸：營業外收入——固定資產盤盈

（二）待處理財產損失

1.盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、固定資產等

借：待處理財產損溢

　　累計折舊

貸：原材料

　　庫存商品

　　固定資產

　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

2.流動資產盤虧、毀損轉銷

應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償

借：原材料

其他應收款

貸：待處理財產損溢

剩余凈損失，屬于非常損失部分

借：營業外支出——非常損失

貸：待處理財產損溢

屬于一般經營損失部分

借：管理費用

貸：待處理財產損溢

3.固定資產盤虧轉銷

借：營業外支出——固定資產盤虧

貸：待處理財產損溢

4.物資在運輸途中的短缺與損耗

屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償的損失

借：應付賬款

　　其他應收款

貸：待處理財產損溢

屬于自然災害等非常原因造成的損失，應將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失

借：營業外支出——非常損失

貸：待處理財產損溢

屬于無法收回的其他損失，報經批準

借：管理費用

貸：待處理財產損溢

固定資產清理的核算程序

清理費用、相關稅金等與固定資產清理相關的稅費，應該在固定資產科目里面進行歸集。

固定資產因毀損、滅失、或變賣、或報廢等，其會計處理程序如下：

固定資產清理的核算程序

（1）出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，

借：固定資產清理 （轉入清理的固定資產帳面價值）

累計折舊 （已計提的折舊）

固定資產減值準備 （已計提的減值準備）

貸：固定資產 （固定資產的帳面原價）

（2）發生清理費用時，

借：固定資產清理

貸：銀行存款

（3）計算交納營業稅時，企業銷售房屋、建筑物等不動產，按照稅法的有關規定，應按其銷售額計算交納營業稅，

借：固定資產清理

貸：應交稅金——應交營業稅

（4）收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時，

借：銀行存款

原材料等

貸：固定資產清理

（5）應由保險公司或過失人賠償時，

借：其他應收款

貸：固定資產清理

（6）固定資產清理后的凈收益，

借：固定資產清理

貸：長期待攤費用 （屬于籌建期間）

營業外收入——處理固定資產凈收益 （屬于生產經營期間）

（7）固定資產清理后的凈損失，

借：長期待攤費用 （屬于籌建期間）

營業外支出——非常損失 （屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造的損失）

營業外支出——處理固定資產凈損失 （屬于生產經營期間正常的處理損失）

貸：固定資產清理

以上就是我們關于“待處理財產損溢會計核算？”一題的解答，待處理財產損溢會計核算是一個有名分的科目，不要因為它不怎么常用就忽略它。在此基礎上我們將固定資產清理的核算程序作了一下總結，希望對大家在盤點過程中的盤盈盤虧有所幫助，如果您有其他問題需要我們解答，歡迎聯系我們會計學堂的專業老師。