房地產預繳增值稅計算公式是怎樣的?

房地產預繳增值稅計算公式是怎樣的?

根據《國家稅務總局公告2016年第18號》規定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在取得預收款的次月按照3%的預征率預繳增值稅。計算方法為：

應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%。

上述公式中的適用稅率或征收率，根據納稅人適用的計稅方法不同分別選擇，納稅人適用一般計稅方法的，按11%的適用稅率計算，適用簡易計稅方法的，按5%的征收率計算。計稅方法依據房地產老項目和新項目分別確定，開工日期在2016年4月30日前的老項目，納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，一經選擇，36個月內不得變更，上述日期后開工的新項目，只能適用一般計稅方法。

房地產預繳增值稅賬務處理是怎樣的?

按預收賬款當期的發生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。會計分錄如下：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

房地產開發產品完工后，企業應及時計算已實現的收入同時按規定結轉成本，經過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

對未達到收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄，用負數表示。

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