跨期租金收入稅務處理怎么做

跨期租金收入稅務處理怎么做

答：增值稅處理

根據全面推開營改增試點通知的規定，納稅人以預收款的方式提供建筑服務或租賃服務，其納稅義務發生日期為收到預收款的當天。根據國稅總局關于營改增試點若干征管問題的公告規定，其他個人的不動產以一次性收取租金的形式出租，取得的租金收入可平均分攤在租金對應的租賃期內，分攤后的月租金收入低于3萬元的，可享受小微企業免征增值稅的優惠政策。

所以，其他個人出租不動產一次性收取租金，取得的租金收入可平均分攤在對應的租賃期內確認收入，計算繳納增值稅;除此之外，納稅人提供租賃服務一次性收取租金，要在取得預收款的當天一次性繳納增值稅。

所得稅處理

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第一條規定：根據《企業所得稅法實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

跨期租金收入的會計處理

根據企業會計準則中的權責發生制原則，凡是當期已經實現的收入和已經發生的或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，都不作為當期的收入和費用。按照這一原則，出租方在一次性預先收取全部租金時，應在合理期限內分期結轉收入。所以在一次性收到3年的房租時，首先確認為預收賬款，在以后每期結轉確認結轉收入。

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