違約金增值稅稅務編碼歸類

違約金增值稅稅務編碼歸類

合同履行過程中因違約事項而收取的違約款項，其開票和納稅問題可按以下情況分別處理：（一）貨物或勞務提供方（收款方）收取違約款項如果是貨物或勞務提供方（收款方）收取違約款項，且合同內容屬于在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的增值稅應稅業務，則收取的違約款項應與貨款一起向對方開具增值稅發票，并作為價外費用計算繳納增值稅。因為根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第六條，以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局第50號令）第十二條的規定，增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括：價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、逾期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

違約金的性質是怎么樣的？

我國《合同法》中違約金的性質主要是補償性的，有限度地體現懲罰性。

我國《合同法》對違約金的規定強調違約金補償性的理念，同時有限地承認違約金的懲罰性。一方面，違約金的支付數額是“根據違約情況”確定的，即違約金的約定應當估計到一方違約而可能給另一方造成的損失，而不得約定與原來的損失不相稱的違約金數額。另一方面，如果當事人約定的違約金的數額低于違約造成的損失的，當事人可以請求人民法院或仲裁機構予以適當增加，以使違約金與實際損失大體相當。這明顯體現了違約金的補償性，將違約金作為一種違約救濟措施，既保護債權人的利益，又激勵當事人積極大膽從事交易活動和經濟流轉。同時《合同法》第114條第2款又規定：“……約定的違約金過分高于實際損失的，當事人可請求人民法院或者仲裁機構予以適當減少。”即一般高于實際損失則無權請求減少，這一方面是為了免除當事人舉證的繁瑣，另一方面表明法律允許違約金在一定程度上大于損失，顯然大于部分具有對違約方的懲罰性。

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