清理固定資產營業外收入要繳稅嗎？

清理固定資產營業外收入要繳稅嗎？

固定資產清理凈收益計入“營業外收入”科目；清理凈損失計入“營業外支出”科目。

銷售使用過的固定資產同時具備以下三個條件的免征增值稅。

第一、屬于企業企業固定資產目錄所列貨物；

第二、企業按固定資產管理，并確以使用過的貨物；

第三、銷售價格不超過其原值的貨物。

對于不符合上述條件的固定資產清理，依據國稅函〔2009〕90號文件規定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，根據財稅〔2008〕170號文件和財稅〔2009〕9號文件等規定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

財稅〔2014〕57號文件規定，自2014年7月1日起，財稅〔2008〕170號文件第四條第（二）項和第（三）項中“按照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

計入營業外收入涉及到會計利潤，因此影響所得稅的征收，大家注意一下。

固定資產清理的核算程序

清理費用、相關稅金等與固定資產清理相關的稅費，應該在固定資產科目里面進行歸集。

固定資產因毀損、滅失、或變賣、或報廢等，其會計處理程序如下：

固定資產清理的核算程序

（1）出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，

借：固定資產清理 （轉入清理的固定資產帳面價值）

累計折舊 （已計提的折舊）

固定資產減值準備 （已計提的減值準備）

貸：固定資產 （固定資產的帳面原價）

（2）發生清理費用時，

借：固定資產清理

貸：銀行存款

（3）計算交納營業稅時，企業銷售房屋、建筑物等不動產，按照稅法的有關規定，應按其銷售額計算交納營業稅，

借：固定資產清理

貸：應交稅金——應交營業稅

（4）收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時，

借：銀行存款

原材料等

貸：固定資產清理

（5）應由保險公司或過失人賠償時，

借：其他應收款

貸：固定資產清理

（6）固定資產清理后的凈收益，

借：固定資產清理

貸：長期待攤費用 （屬于籌建期間）

營業外收入——處理固定資產凈收益 （屬于生產經營期間）

（7）固定資產清理后的凈損失，

借：長期待攤費用 （屬于籌建期間）

營業外支出——非常損失 （屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失）

營業外支出——處理固定資產凈損失 （屬于生產經營期間正常的處理損失）

貸：固定資產清理

以上就是“清理固定資產營業外收入要繳稅嗎？”一題的解答，其實固定資產的二次銷售增值稅的免稅與否關鍵在于是否使用過。如果使用過基本上就可以免收增值稅，但是房屋建筑物要除外。此外計入營業外收入會影響所得稅，但并不用進行納稅調整。此外如您有其他問題，我們會計學堂的專業老師很高興為您解答。