稅控設備及服務費納稅申報時如何填

稅控設備及服務費納稅申報如何填

根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）第五條規定，納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費，應按以下要求填報：

　　1.增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》第23欄‘應納稅額減征額’。當本期減征額小于或等于第19欄‘應納稅額’與第21欄‘簡易征收辦法計算的應納稅額’之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄‘應納稅額’與第21欄‘簡易征收辦法計算的應納稅額’之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

2.小規模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》第11欄‘本期應納稅額減征額’。當本期減征額小于或等于第10欄‘本期應納稅額’時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第10欄‘本期應納稅額’時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

稅控設備及服務費納稅的賬務處理

財會（2016）22號文件規定，按現行增值稅制度規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

1.購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費當期，沒有簡易計稅項目或一般計稅方法項目需要繳納增值稅

借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）

貸：營業外收入—減免稅款/管理費用—稅控技術維護費等科目

初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用抵減應納增值稅稅額，計入“營業外收入—減免稅款”或購買增值稅稅控系統專用設備計入的對應科目；支付技術維護費抵減應納增值稅稅額，直接沖減計入支付技術維護費入賬科目。

2.購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費當期，只有簡易計稅項目或者簡易計稅項目應納稅額可全額抵減完

借：應交稅費—簡易計稅（減免稅款）

貸：營業外收入—減免稅款/管理費用—稅款技術維護費等科目

3.購買或支付當期沒抵減完，后期有簡易計稅項目，用抵減簡易計稅項目應納稅額時，建議紅沖“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”未抵減完金額

借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）（紅字）

借：應交稅費—簡易計稅（減免稅款）

需要提醒的，一般納稅人抵減的納稅期只有簡易征收計稅方法，其應納稅額包括在可抵減的應納稅額內，防偽稅控設備維護費公司可以抵減應納增值稅稅額。

4.購買或支付當期沒抵減完，跨年結轉，需要將“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”余額結轉該科目年初數。

備注：按現行增值稅制度規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，同時當期抵扣不完可以結轉下期抵扣，沒有抵減期限限制，另是購買全價全額抵減企業應納稅額。

好了,看到這里的小伙伴應該對于“稅控設備及服務費納稅申報如何填”已經有了初步的了解.上述文章中提到的會計分錄和稅務知識如果大家還有不明白的地方,歡迎直接在線咨詢會計學堂的老師,我們會在第一時間給出回復。