不動產經營租賃服務增值稅怎么處理

不動產經營租賃服務增值稅怎么處理

答：1、一般納稅人提供不動產經營租賃服務，增值稅的繳納

（1）出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（2）出租其2016年5月1日后取得的不動產，應適用一般計稅方法。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照3%的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+11%）×3%

2、小規模納稅人提供不動產經營租賃服務，增值稅的繳納

（1）單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出租住房），增值稅的繳納

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（2）個體戶出租住房，增值稅的繳納

按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

不動產經營租賃的申報與繳納

一、納稅義務發生時間

（一）銷售貨物：

直接收款銷售；托收承付和委托銀行收款銷售；賒銷和分期收款銷售；預收貨款銷售貨物；委托他人代銷貨物。

（二）“營改增”行業，關注：

1.納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

2.納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

3.視同銷售的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

二、納稅地點：

1.其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

2.納稅人跨縣（市）提供建筑服務，在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

3.納稅人銷售不動產、租賃不動產。

三、增值稅專用發票使用和管理

增值稅專用發票最高開票限額由一般納稅人申請，區縣稅務機關審批。最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務機關不需要事前進行實地查驗。

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