稅法調整年初未分配利潤

稅法調整年初未分配利潤

答：在合并會計報表的編制過程中，“年初未分配利潤”一項數據的確定是比較復雜的。對于企業集團而言，由控股公司即母公司在使用母、子公司個別會計報表的基礎上編制合并會計報表。其中在編制合并利潤表及合并利潤分配表時，因“合并年初未分配利潤”數受諸多因素的影響，具體如何填列，需要經過認真分析之后，才能正確確定。下面通過對例題的解析加以說明。

設某企業集團中，母公司對子公司的控股比例為80%，母公司年初未分配利潤為20萬元，子公司年初未分配利潤為10萬元，子公司年末盈余公積為5萬元，當期新提取盈余公積為1萬元，母公司年初內部應收賬款為3萬元，壞賬提取比例為3‰，則合并會計報表中的年初未分配利潤為（ ）。

A.30萬元　B.20萬元

C.28萬元　D.16.809萬元

答案：D。

母公司年初內部應收賬款已計提的壞賬準備對合并會計報表中“年初未分配利潤”合并數的影響

當母公司個別會計報表的年初數中有內部應收賬款項目時，則需查看是否對其計提了減值準備即壞賬準備，若計提了，則需要調整。即調增母公司與子公司“年初未分配利潤”的合計數。

未分配利潤的實質性測試程序

1、檢查利潤分配比例是否符合合同、協議、章程、以及董事會紀要的規定，利潤分配數額及年度未分配利潤數額是否正確。

2、根據審計結果調整本年損益數，直接增加或減少未分配利潤，確定調整后的未分配利潤數。

3、檢查未分配利潤是否已經在資產負債表上恰當披露。

會計學堂小編提示：無論是稅前利潤補虧，還是稅后利潤補虧，會計處理方法都一樣，區別在于企業申報交納所得稅時，前者可以作為交納稅所得額的調整數，而后者不能調整。以上就是小編為大家整理的關于稅法調整年初未分配利潤全部內容了，如果大家仍有疑問，可與窗口答疑老師進行在線咨詢。