視同銷售增值稅怎么算

視同銷售增值稅怎么算

答：增值稅是最早對視同銷售行為如何征稅做出規定稅種。按照1993年出臺的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定：“單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付他人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；（五）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；（六）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（七）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（八）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。”以上視同銷售，均應按規定交納增值稅。在財務上如何進行賬務處理，是否作銷售收入，實際工作中操作不統一，也不規范。

專家表示，根據上述規定，增值稅視同銷售行為大致為分為兩類：一類是涉及貨幣流量的，應作銷售收入處理，即視同銷售規定（一）、（二）、（三）、（六）項；另一類是不涉及貨幣流量的，可不作銷售收入處理，只要按售價體現銷項稅金，視同銷售規定（四）、（五）、（七）、（八）項。

視同銷售案例解析

通過幾個小案例，加深一下對視同銷售的理解：

1、以貨物投資的視同銷售處理

甲公司是一般納稅人的生產企業，2018年2月將自有貨物向A公司投資，占有其30%股份。甲公司當月同類貨物的含稅銷售價格為117萬元，成本為80萬元。甲公司賬務處理如下：

借：長期股權投資——A公司 117

貸：營業收入 100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17

借：營業成本 80

貸：庫存商品 80

注意：本案例同時符合企業所得稅的視同銷售，所以需要確認營業收入和營業成本。

2、發放貨物作為職工福利的視同銷售處理

乙公司是生產企業，增值稅一般納稅人。2018年2月將自產貨物發放給職工作為春節福利，該貨物市場公允價值含增值稅價117萬元，生產成本不含稅價80萬元。

賬務處理1：

借：管理費用等——福利費 117

貸：應付職工薪酬——福利費 117

借：應付職工薪酬——福利費 117

貸：營業收入 100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17

借：營業成本 80

貸：庫存商品 80

以上賬務處理，已經計入收入與成本，因此企業所得稅匯算清繳時不需進行納稅調整。

賬務處理2：

借：管理費用等——福利費 97

貸：應付職工薪酬——福利費 97

借：應付職工薪酬——福利費 97

貸：庫存商品 80

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17

如果采取以上賬務處理，需要企業所得稅匯算清繳時進行納稅調整：營業收入調增100萬元，營業成本調增80萬元，福利費調增20萬元。

3、外購商品捐贈的視同銷售處理

丙公司是生產企業，增值稅一般納稅人。2018年2月購進商品一批，市場價格含增值稅為117萬元，3月份某地發生自然災害，該公司通過政府有關部門將該批商品全部捐贈給災區。丙公司賬務處理如下：

借：營業外支出 117

貸：庫存商品 100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17

采取以上賬務處理，需要企業所得稅匯算清繳時進行納稅調整：營業收入調增100萬元，營業成本調增100萬元。

如果采取以下賬務處理，不需要進行納稅調整：

借：營業外支出 117

貸：營業收入 100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17

借：營業成本 100

貸：庫存商品 100

4、公司內部不同環節領用的視同銷售處理

丁公司是生產企業，增值稅一般納稅人，既生產應稅貨物，也生產免稅貨物。2018年2月免稅貨物生產線領用自產應稅貨物一批，市場價格含增值稅為117萬元。丙公司賬務處理如下：

借：生產成本——××產品 117

貸：庫存商品 100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17

注意：本案例不符合企業所得稅的視同銷售，所以不需要確認營業收入和營業成本，企業所得稅匯算清繳時不需進行納稅調整。

以上詳細介紹了視同銷售增值稅怎么算，也介紹了視同銷售案例解析。作為一名企業的會計人員，一定要明白視同銷售是需要繳納增值稅的，所以在核算的時候一定要明白如何核算稅款。如果你閱讀了本文內容，還是不太理解視同銷售的增值稅處理，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。