消費稅和增值稅屬于什么稅率

消費稅和增值稅屬于什么稅率

一、增值稅

（一）概念：以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

（二）稅率：根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

第十五條增值稅稅率：

1.納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

2.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

3.提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

4.境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

第十六條增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

二、消費稅

（一）概念：對我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其銷售額或銷售數量，在特定環節征收的一種稅。

（二）稅率：比例稅率、定額稅率

1.比例稅率：1%～56%［10檔］

2.定額稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油（大宗、價格穩定，從量征收「注意」：啤酒的2檔稅率：250元／噸（含包裝物及押金，出廠價3000元／噸以上）、220元／噸

3.定額稅率和比例稅率相結合：只適用于卷煙、白酒。

消費稅常見賬務處理方法

為了正確引導消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。

　　企業銷售產品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：

　　企業將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算;

　　(1)企業按規定計算出應交的消費稅

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　(2)企業用應稅消費品用于在建工程、非生產機構、長期投資等其他方面，按規定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。

　　借：固定資產/在建工程/營業外支出/長期股權投資等科目

　　貸：應繳稅費——應交消費稅

　　(3)企業委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

　　借：應收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應繳稅費——應交消費稅

　　(4)委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業務成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

　　委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品，按規定允許抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”科目。

　　借：應繳稅費——應交消費稅

　　貸：應付賬款/銀行存款等科目

　　(5)企業進口產品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(6)交納當月應交消費稅的賬務處理

　　借：應繳稅費——應交消費稅

　　貸：銀行存款等

　　(7)企業收到返還消費稅，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目

　　借：銀行存款等

　　貸：稅金及附加

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