提前開票企業所得稅會計處理

提前開票企業所得稅會計處理

答：會計處理

《企業會計準則第14號——收入》應用指南(五)規定，提供勞務收入確認條件的具體應用下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規定確認收入。廣告的制作費，在資產負債表日根據制作廣告的完工進度確認收入。

該公司應按上述規定進行會計處理，廣告的制作費，在資產負債表日根據制作廣告的完工進度確認收入。

企業所得稅處理

根據國家稅務總局《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規定，廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入。由此可見，企業所得稅的處理與會計處理是一致的。

提前或滯后開票的會計處理 

對于提前或滯后開具發票的會計處理，應當把握兩個關鍵點：一是，按會計準則的規定確認收入并結轉成本。二是，會計處理與稅務處理相分離。 

1.會計處理常見的錯誤類型。會計上常見的錯誤處理情況是，開具發票同時沒有按會計準則規定的時點確認收入，從而造成收入、成本和利潤的計算不匹配。尤其發生跨年度提前或滯后開具發票，會造成整個會計年度的數據失真。（1）提前開具發票提前確認收入。不少企業在提前開具發票時就確認收入，增加了當期收入和利潤，減少了收入實現期的收入和利潤。（2）滯后開具發票滯后確認收入。很多企業滯后開具發票時才從會計上確認收入，減少了收入實現期的收入和利潤，增加了開票當期的收入和利潤。 

對提前或滯后開具發票情況，會計人員應明確兩個觀念：一是，發票是收入確認的原始憑據而不是依據；二是，收入應當嚴格遵守會計準則的相關規定確認。 

2.開具發票并收到款項的，在開具發票時，可將收到的款項作預收賬款處理，但需要計提相關稅費；滿足收入確認條件時，將預收賬款轉為收入并相應結轉成本。 

3.收到款項前開具發票的，在開具發票時，同時作應收賬款與預收賬款的增加處理，并按規定計提相關稅費；滿足收入確認條件時，將預收賬款轉作收入并相應結轉成本；收到款項時沖減應收賬款。編制資產負債表時將應收與預收賬款抵消，對于增值稅納稅人而言，抵消后產生的差額部分即為應當向客戶收回的提前開票產生的稅款。

會計學堂小編提示：無論何種原因提前或滯后開具發票，都應當進行稅務處理。稅務機關對于提前開具發票行為也經過了從一個嚴厲禁止到適度寬容的過程，即《增值稅暫行條例》對提前開具發票作出了認可性規定。對于滯后開具發票，歷來作為一種違規行為而被嚴格禁止。以上就是會計學堂小編整理的關于提前開票企業所得稅處理的全部內容了，獲取更多財務會計知識，請持續關注會計學堂網的更新。