全面營改增以后進項如何抵扣

2019-03-08 23:09 來源：網友分享

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營改增之后很多企業就不用重復交稅了，可以促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負。現在就不會出現營業稅了。那么，全面營改增以后進項如何抵扣？會計學堂小編為大家整理以下相關資料，給大家參考。

全面營改增以后進項如何抵扣？

營改增后，涉及農產品進項稅抵扣的非常多，尤其是餐飲業，那么購買農產品進項稅抵扣稅率如下：

(一)生活服務業中的餐飲業以及建筑業等增值稅一般納稅人購進農產品的抵扣稅率

1.如果納稅人購買農產品所取得的抵扣憑證全部為增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書，則可以按照農產品增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書注明的增值稅額進行抵扣。

2.按照農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法進行抵扣，生活服務業中的餐飲業計算進項稅額的扣除率是6%;建筑業進項稅額的扣除率是11%。

(二)按照農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法，計算抵扣進項稅額

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)

其中：農產品耗用率=上年投入生產的農產品外購金額÷上年生產成本

全面營改增以后進項如何抵扣？

全面營改增后，進項稅抵扣要防范哪些風險

旅客運輸服務

旅客運輸服務屬于 “交通運輸服務”，不管是鐵路，陸路，水路，航空，只要是載運旅客的服務，其進項稅不得抵扣。

納稅人常用的接受出租車服務，公交車服務，長途車服務，輪渡，客船，客機，火車客運，班車服務等，只要是載客行為，均不得抵扣進項稅。

提示，差旅費中的交通費，屬于旅客運輸服務的，進項稅不能抵扣。

貸款服務

融資性售后回租

融資性售后回租，按照貸款服務繳納增值稅。融資性售后回租中，出租人將標的物回租給承租人的利息部分屬于貸款服務，承租人不能抵扣。2016年4月30日前已經執行尚未執行完畢的融資性售后回租合同，繼續選擇以前的政策執行的，承租人可以抵扣。

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主營業務成本

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營改增后的抵扣進項歸甲方還是己方。問

您好請問是乙方開具的發票嗎答
老師您好，我想咨詢一下營改增前后金融業在進項抵扣方面的區別問

同學你好根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定,購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所附:《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第(五)項對貸款服務作出了注釋:貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入,按照貸款服務繳納增值稅。同時《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中進一步明確,納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。答
營改增工程類項目營改增后如何開票問

你好，建筑工程的嗎？建筑服務，某某工程服務。答
營改增之后，制造業的可抵扣進項稅額增加了哪些？問

制造業和這個營改增沒有關系的他本來就是增值稅繳納的企業答
營改增后，哪些進項稅不得抵扣？能具體說明嗎問

您好，不能抵扣的情況第一種情形：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。例：A企業為增值稅一般納稅人，2016年6月境外B企業向其提供咨詢服務，A企業在主管稅務機關為B企業代扣代繳增值稅6000元，但A企業不能夠提供與該業務相關的境外單位的對賬單或者發票。故該筆進項稅額不得抵扣。會計處理如下：借：管理費用或相關科目 6000 　　貸：銀行存款 6000 第二種情形：用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。簡易計稅方法是指一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，其取得的用于簡易計稅方法計稅項目的進項稅額不得抵扣。如：房地產開發企業一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務等。例：某建筑企業為增值稅一般納稅人，2016年6月購買材料，取得增值稅專用發票注明金額100000元，進項稅額17000萬元，該批材料用于適用簡易計稅方法的老建筑項目，該筆進項稅額不得抵扣，應直接計入成本。會計處理如下：借：原材料或相關科目 117000 　　貸：銀行存款或相關科目 117000 第三種情形：用于免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。免征增值稅是指財政部及國家稅務總局規定的免征增值稅的項目。如：養老機構提供的養老服務、婚姻介紹服務、從事學歷教育的學校提供的教育服務、農業生產者銷售的自產農產品等。第四種情形：用于集體福利的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。集體福利是指納稅人為內部職工提供的各種內設福利部門所發生的設備、設施等費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用。第五種情形：用于個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。個人消費是指納稅人內部職工個人消費的貨物、勞務及服務等所發生的費用。如：交際應酬消費、職工個人的車輛加油費等。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。上述第二至五種情形其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。若納稅人取得的進項稅額同時用于正常繳納增值稅項目和簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，則進項稅額可以抵扣。第六種情形：非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。非正常損失的購進貨物是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的。該貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所對應的進項稅額不得抵扣。例：某企業為增值稅一般納稅人，2016年6月因管理不善霉爛變質材料一批，該批材料購買時，取得增值稅專用發票注明金額100000元，進項稅額17000萬元，該筆進項稅額已抵扣。假設無相關責任人賠償，則，該批材料的進項稅額如何處理？非正常損失的購進貨物，其取得的進項稅額不得抵扣，故該筆進項稅額應做進項稅額轉出處理。會計處理如下：借：待處理財產損益——待處理流動資產損益 117000 　　貸：原材料或相關科目 100000 　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）17000 借：管理費用 117000 　　貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益117000 第七種情形：非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務是指因管理不善造成在產品、產成品被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成在產品、產成品被依法沒收、銷毀、拆除的。該在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務所對應的進項稅額不得抵扣。第八種情形：非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。非正常損失的不動產是指因管理不善造成不動產被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成不動產被依法沒收、銷毀、拆除的。該不動產以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務所對應的進項稅額不得抵扣。上述所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。第九種情形：非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務是指因管理不善造成不動產在建工程被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成不動產在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的。該不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務所對應的進項稅額不得抵扣。所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。第十種情形：購進的旅客運輸服務。旅客運輸服務是指客運服務，包括通過陸路運輸，水路運輸，航空運輸為旅客個人提供的客運服務。納稅人取得的旅客運輸服務的進項稅額不得抵扣。例：某企業為增值稅一般納稅人，2016年6月，職工報銷差旅費，其中報銷交通費用（飛機票）11100元，取得增值稅專用發票注明金額10000元，進項稅額1100元。則，該筆旅客運輸對應的進項稅額如何處理？納稅人購進的旅客運輸服務，對應的進項稅額不得抵扣，故該筆進項稅額應直接計入相關損益類科目，不得抵扣。會計處理如下：借：管理費用或相關科目 11100 　　貸：其他應收款—XX 11100 第十一種情形：購進的貸款服務。貸款服務是指是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。如：銀行提供的貸款服務、金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入。納稅人取得的貸款服務的進項稅額不得抵扣。第十二種情形：購進的餐飲服務。餐飲服務是指是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動，納稅人取得的餐飲服務的進項稅額不得抵扣。第十三種情形：購進的居民日常服務。居民日常服務是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。納稅人取得的居民日常服務的進項稅額不得抵扣。第十四種情形：購進的娛樂服務。娛樂服務是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。納稅人取得的娛樂服務的進項稅額不得抵扣。答