交易性金融負債的會計處理怎么做?

交易性金融負債的會計處理怎么做?

一、本科目核算企業承擔的交易性金融負債的公允價值。

企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。

衍生金融負債在“衍生工具”科目核算。

二、本科目可按交易性金融負債類別，分別“本金”、“公允價值變動”等進行明細核算。

三、交易性金融負債的主要賬務處理。

(一)企業承擔的交易性金融負債，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目(本金)。

(二)資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。

資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目(公允價值變動);公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

(三)處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業承擔的交易性金融負債的公允價值。

交易性金融資產賬務處理怎么做?

取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額;取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目;取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

具體分錄為：

借：交易性金融資產——成本

應收股利/利息

貸：銀行存款/其他貨幣資金

借或貸“投資收益”科目

持有期間，收到買價中包含的股利/利息

借：銀行存款

貸：應收股利/利息

確認持有期間享有的股利/利息

借：銀行存款

貸：投資收益

票面利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定債券利息收入。

資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大于賬面余額

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

如果資產負債表日公允價值小于賬面余額，則做相反分錄

出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，

借：銀行存款

貸：交易性金融資產——成本

交易性金融資產 ——公允價值變動/投資收益

同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失

借記或貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”，需要注意的是交易性金融資產科目期末借方余額，反映企業期末持有的交易性金融資產的公允價值。

對于交易性金融負債的會計處理怎么做是怎樣的的問題，小編就為大家講到這里了，交易性金融負債的主要賬務處理小編都已在文中為大家進行了講解與分析，交易性金融資產賬務處理怎么做?如果您還有什么不明白的地方或者您有什么新的見解，歡迎跟我們會計學堂的老師在線聯系。