取得不得抵扣的增值稅專票怎么辦？

取得不得抵扣的增值稅專票怎么辦？

企業取得不能抵扣的增值稅專用發票，先認證，后抵扣，再轉出。按照進項稅額轉出的流程進行處理。①收到發票時：借：原材料等 應交稅費-待抵扣進項稅額 貸：銀行存款等②認證并抵扣 借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 貸：應交稅費-待抵扣進項稅額 ③、進項轉出 借：原材料等 貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出。這種方法比較麻煩，會計上需要重復進行分錄的處理，申報時，也要作為進項轉出填寫申報表，但不失為最穩妥的做法。既不形成滯留票，又不會錯誤的抵扣稅款。

什么樣的增值稅專用發票取得了也不能抵扣？

1、票款不一致不能抵扣。國稅發192號中規定：“購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。”2、三流不一致的專票不能抵扣。企業要想抵扣一張由A公司開具的增值稅專用發票，其必須滿足這三個條件：款項必須支付給A公司，發票必須是A公司開具，貨物或服務必須由A公司發貨或提供，三者缺一不可。存在掛靠情況或者資質共享業務的企業，尤其要值得重視。3、取得虛開的增值稅專用發票不能抵扣。企業如果善意取得虛開的增值稅專用發票，如能重新取得合法、有效的專用發票，準予其抵扣進項稅款；如不能重新取得合法、有效的專票，不允許抵扣進項稅款。4、資料不全的完稅憑證不能抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以發生涉外業務的企業要想用完稅憑證來扣稅的話，合同、付款證明、發票缺一不可。5、沒有銷售清單不能抵扣。沒有供應商開具銷售清單而開具了“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票不能抵扣。同時要求加蓋財務專用章或者發票專用章。這一點在企業購進辦公用品、勞保用品等抵扣時經常出現。6、逾期未抵扣的專票不能抵扣。自開具之日起360日內未到稅務機關辦理認證、認證不符或雖認證通過但未在認證通過的次月申報期內申報抵扣的增值稅專用發票不能抵扣。

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