高新技術企業研發費稅前加計扣除

高新技術企業研發費稅前加計扣除

研發費用加計扣除

　　(一)加計扣除規定

　　企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。

　　(二)可以加計扣除的研發費用具體范圍

　　1.人員人工費用。

　　直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

　　2.直接投入費用。

　　(1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　　(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

　　(3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

　　3.折舊費用。

　　用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

　　4.無形資產攤銷。

　　5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

　　6.其他相關費用。

7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

研發費用的會計核算處理

研究開發費用稅前加計扣除有關政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用加計扣除的居民企業。

　　企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。

　　按照企業會計準則的要求，企業可以設置“研發支出”科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，計入“研發支出”科目(費用化支出);滿足資本化條件的，計入“研發支出”科目(資本化支出)。研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按“研發支出”科目(資本化支出)的余額，結轉“無形資產”。期(月)末將“研發支出”科目歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”科目;期末借方余額反映企業正在進行無形資產研究開發項目滿足資本化條件的支出。

　　企業應對研發費用加計扣除和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

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