房地產企業所得稅季度預繳計算方法

房地產企業所得稅季度預繳計算方法

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定，企業所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。房地產開發業務所得稅繳納相關問題可以具體參看《重慶市地方稅務局 重慶市國家稅務局轉發國家稅務總局 關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》（渝地稅發〔2006〕145號），您可以在辦網站查詢上述文件，還有疑問可以咨詢當地稅務機關或者撥打12366納稅服務熱線。

房地產開發企業如何預繳增值稅

據自治區財政廳有關負責人介紹，根據財稅〔2016〕36號文件規定，房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。根據國家稅務總局〔2016〕18號公告規定，應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%。房地產開發企業以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，適用稅率為11%。一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。

房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。

一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目（《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目、未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目）適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。

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