單位支付講課費怎么代扣代繳所得稅

單位支付講課費怎么代扣代繳所得稅

答：《國家稅務總局關于印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發〔2009〕114號）第六條規定，未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發〔1993〕149號）規定，服務業，是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務。《營業稅暫行條例實施細則》規定，支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證；《發票管理辦法》及其實施細則規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發票，是指下列情況：

（一）收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；

（二）國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發票的。

根據上述規定，聘請外部專家為企業有償提供應稅勞務，除了涉及個人所得稅，還涉及營業稅。付款方應按規定從稅務機關代開發票，企業可依發票稅前扣除。 稅收，是國民經濟最為重要的調節器，隨著經濟的發展，稅收法律愈發繁雜，稅收調整愈發頻繁，作為企業財務人員，掌握著企業的稅收命脈，迫切需要綜合的稅務管理能力，加入稅務經理專修班，掌握稅務實務、稅務籌劃、稅務稽查、稅務行政復議，拓寬稅務處理軟技能，成為優秀的財會人。

講課費如何繳納個人所得稅

自2014年1月1日起施行的財行〔2013〕523號文件,首度規范國家機關培訓費用(包括講課費).該文件第十條第(二)款規定,正高級技術職稱專業人員執行每半天最高不超過2000元的稅后標準,根據個人所得稅法及其實施條件的規定,講課費屬于個人所得稅應稅項目中的"勞務報酬"所得,適用稅率為20%,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應納稅所得額.勞務報酬所得,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的,以1個月內取得的收入為一次.

需要說明的是,根據《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕89號)第十四條的規定,單位或個人為納稅義務人負擔個人所得稅稅款的,應將納稅義務人取得的不含稅收入額換算為應納稅所得額,計算征收個人所得稅.不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以上的,應納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數)×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)].因此,主辦單位應代扣并代付該專家個人所得稅761.90元,即 [(4000-0)×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)] ×20%.

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