交易性金融資產的確認和賬務處理

交易性金融資產的確認和賬務處理

交易性金融資產的賬務處理

(一)取得交易性金融資產

企業取得交易性金融資產,借記"交易性金融資產--成本"科目,金額為其公允價值,同時將發生的交易費用借記到"投資收益"科目下;按實際支付的金額,貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目.與舊準則不同,新準則下,已宣告發放的債券利息或現金股利,直接加總入初始確認金額即公允價值,不再單獨列為應收項目.例如:

(二)持有交易性金融資產期間

(三)出售交易性金融資產

交易性金融資產有活躍的市場,當企業決定抽回資金時,可隨時在證券市場上將交易性金融資產售出.售出時應按此時資產的公允價值與初始確認金額之間的差額確認投資收益,同時調整公允價值變動損益.

交易性金融資產的確認

新會計準則規定,滿足以下條件之一的金融資產,應當劃分為交易性金融資產:

1.取得該金融資產的目的,主要是為了近期內出售.

2.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理.

3.屬于衍生工具.主要指期權和期貨.但被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外.

由上述交易性金融資產的三個條件可以看出,如果一項金融資產被劃作交易性金融資產必須滿足以下條件:

1.企業取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售,獲取差價,而且企業初次確認時即確定其持有該項金融資產的目的是短期獲利.所以,舊準則下的僅僅是為了出售獲利而進行的短期投資,應當屬于交易性金融資產.

2.該項金融資產必須存在活躍的交易市場,在市場上有報價,從而其公允價值能夠通過活躍市場取得或者說其公允價值能夠可靠計量,該項資產還可以隨時變現.

3.該項金融資產可以是股票、債券、基金單位,也可以是以股票或其他金融工具為標的的衍生金融工具,但其必須是以公允價值計量并將其變動計入當期損益.

習題：甲公司2013年1月1日,購入面值為1200萬元,票面年利率為4%的債券(票面利率等于實際利率),甲公司將其劃分為交易性金融資產,支付價款1500萬元,價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息48萬元,另支付交易費用10萬元,2013年1月6日,甲公司收到了購買時價款中所包含的債券利息48萬元,2013年12月31日,該交易性金融資產的公允價值為1550萬元,2014年1月6日,收到2013年度的利息48萬元,3月1日,甲公司將該項交易性金融資產出售,售價為1600萬元,則甲公司從購入該項債券到出售累計確認的投資收益的金額為(  )萬元.

A.156

B.176

C.186

D.234

【正確答案】:C

【答案解析】:交易費用會沖減投資收益;2014年1月6日,收到2013年度的利息應該計入投資收益;甲公司出售該項交易性金融資產時確認的投資收益等于售價與取得交易性金融資產時初始投資成本的差,即:1600-(1500-48)=148(萬元).所以甲公司從購入該項債券到出售累計確認的投資收益=-10+48+148=186(萬元).

交易性金融資產的確認和賬務處理上文就介紹到這,對此大家還有疑問嗎?沒有疑問是最好的,當然嘍,如果還有疑問的話,可以點擊窗口咨詢在線老師答疑!