非居民企業怎么納稅？

非居民企業怎么納稅

《企業所得稅法》劃分居民企業和非居民企業的依據是"注冊地標準"和"實際管理機構標準".《企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)規定,居民企業是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業,包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織.非居民企業是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業.非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的,包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同,或者儲存、交付貨物等,該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所.

也就是說,根據《企業所得稅法》,非居民企業是指按照我國稅法規定不符合居民企業標準的企業,只負有限納稅義務.我國僅對非居民企業來源于我國境內的所得征稅.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當只就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅.

稅法區別對待居民企業和非居民企業的目的不僅是為了促使外國企業將管理機構在中國境內登記注冊,同時,也是為了維護我國的稅收利益和稅收主權,以避免跨國納稅人利用國際稅收管理合作的困難和漏洞,故意違反稅收法規,采取種種隱蔽手段逃避納稅義務.所以,稅法規定非居民企業不適用小型微利企業減按20%稅率征收企業所得稅也是合情合理的,而是按照25%進行納稅.

非居民企業如何申報企業所得稅?

1、據實申報的非居民企業(按25%稅率征收的非居民企業),要進行年度申報.

申報表類型:《中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表》(國家稅務總局公告2015年第30號)

年度匯算清繳申報表:《中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表》(適用于據實申報企業)

預繳申報表:《中華人民共和國非居民企業所得稅季度納稅申報表》(適用于據實申報企業)

2、"核定征收"或"不構成常設機構和國際運輸免稅"的非居民企業,要進行年度申報.

申報表類型:《中華人民共和國非居民企業所得稅季度和年度納稅申報表》(適用于核定征收企業)

提示:

第一、上述兩類非居民企業納稅人指:企業所得稅法第三條第二款規定的納稅人,即非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業所得稅.

第二、上述兩類非居民企業納稅人也要進行年度匯算清繳.

3、按10%征收預提所得稅的非居民企業

申報表類型:《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》,不需年度申報.

自2015年7月1日,原申報表《國稅函〔2008〕801號)》同時廢止.

提示:上述非居民企業納稅人指:企業所得稅法第三條第三款規定的納稅人:非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅.

非居民企業怎么納稅?會計學堂小編在上文已經詳細講述,并且還講解了如何申報的問題,如果還有不清楚的可以來咨詢我們的會計答疑老師,我們可以幫助你解決問題!