售后回購怎么做會計處理

售后回購怎么做會計處理

按照《企業會計準則第14號一一收入》的規定,企業銷售商品確認收入應同時滿足五個條件.在售后回購交易方式下,對于銷售方而言,其交易行為屬于融資性質.由于銷售與回購是以一攬子方式通過簽訂回購協議進行的,因此可以將銷售與回購看做是一筆交易.回購價與銷售價的差額本質上屬于融資費用,支村的回購價格應視同償還借款,因此銷售方銷售商品的售價與賬面價值的差額不確認為當期損益,而應將其作為回購價的調整計入其他應付款,并在回購期限內平均攤銷融資費用計入財務費用和其他應付款,在回購商品最終對外銷售時確認一次收入.

【例】2009年1月1日,一般納稅人甲公司與乙公司簽訂協議,向乙公司銷售一批商品,增值稅專用發票上注明銷售價格為100萬元,增值稅額為17萬元.該商品成本為80萬,商品已發出,款項已收到.協議規定,甲公司應在2009年5月31日將所售商品購回,回購價為110萬元(不含增值稅額).不考慮其他相關稅費.

【分析】由于售后回購交易屬于融資交易,原則上,收到的款項應確認為負債,回購價格大于原售價的差額,企業應在回購期間接期計提利息,計入財務費用.賬務處理如下:

(1)1月1日發出商品時:

借:銀行存款            1170000

貸:其他應付款           1000000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)170000

同時結轉成本:

借:發出商品            800000

貸:庫存商品            800000

由于回購價大于原售價,因而應在銷售與回購期間內按期計提利息費用,并直接計入當期財務費用.本例中由于回購期間為5個月,貨幣時間價值影響不大,采用直線法計提利息費用.

1月至5月,每月應計提的利息費用為20000(100000÷5=20000)元.

借:財務費用            20000

貸:其他應付款           20000

(2)5月31日,甲公司購回商品時,增值稅專用發票上注明商品價款110萬元,增值稅額18.7萬元.

借:財務費用            20000

貸:其他應付款           20000

借:庫存商品            800000

貸:發出商品            800000

借:其他應付款           1100000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)187000

貸:銀行存款            1287000

售后回購的稅務處理怎么做

售后回購業務,無論是流轉稅還是所得稅,均需要按銷售與購進兩項業務來分別處理.

售后回購業務增值稅的處理,關鍵點是要把握納稅義務發生時間問題.

雖然會計上對售后回購業務未作"收入"而是作為"負債"處理,

但根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規定,企業發生的銷售行為,不論會計上是否作為"收入"核算,只要符合"(一)發生應稅銷售行為,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天",企業就應該確認增值稅納稅義務的發生,計算繳納增值稅.

售后回購業務所得稅的處理,關鍵點是要把握發出商品按"收入"還是按"負債"來處理的問題.

根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第(三)項規定:"采用售后回購方式銷售商品的,銷售的商品按售價確認收入,回購的商品作為購進商品處理.有證據表明不符合銷售收入確認條件的,如以銷售商品方式進行融資,收到的款項應確認為負債,回購價格大于原售價的,差額應在回購期間確認為利息費用."這個規定與前面我們提到的《企業會計準則第14號--收入》應用指南的規定真好相反.也就說:

在售后回購業務的會計處理上,一般情況下是作為"負債"處理,只有當"有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的",才作為"收入"處理.

在售后回購業務的所得稅處理上,一般情況下是作為"收入"處理,只有當"有證據表明不符合銷售收入確認條件"時,才作為"負債"處理.

售后回購怎么做會計處理?企業發生售后回購時會計要及時做賬務處理,如不及時做賬務處理將會在做賬上存在著各種的差異.更多售后回購會計處理方面的內容,如果你不清楚的話可以直接在線咨詢會計學堂老師們.