期間費用稅前扣除的會計要點

期間費用稅前扣除有哪些會計要點呢?

第一,企業會計在取得票據進行賬務處理前,應對取得的票據進行查詢比對,對不符合規定的票據應退還給開票單位,讓其提供合法有效的票據再進行賬務處理.

第二,在企業所得稅匯算清繳的時候再次對所取得的票據進行審核,若發現所取得的票據不是合法有效的,即使不影響當期應納稅所得額的計算,也應該在匯算清繳報告里進行說明,降低納稅申報風險.

第三,對于《企業所得稅法》規定的其他有扣除比例的項目,例如《企業所得稅法實施條例》第四十條規定:"企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額的14%部分,準予扣除",第四十二條規定:"除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后年度結轉扣除",《企業所得稅法》第九條規定:"企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除"等幾項支出,同樣存在上述申報風險,企業在進行納稅申報時同樣應予以關注.

會計調整業務的稅前扣除要點

(一)備案制:會計政策變更、會計估計變更、重大會計差錯更正情形,應當將變更或更正的性質、內容和原因等在變更年度的所得稅匯算清繳前報主管稅務機關備案.

從目前減輕納稅人辦事流程的政策方向上,應盡量減少備案,而采取增加企業信譽的制度.

(二)合理性:企業的會計政策變更、會計估計變更應當具有合理的商業目的,且不以減少、免除、推遲繳納稅款為主要目的.對有證據表明企業濫用會計政策或會計估計造成減少、免除、推遲繳納稅款的,稅務機關有權進行合理調整.

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