小微企業開具普通發票稅額怎樣入賬?

小微企業開具普通發票稅額怎樣入賬?

小規模納稅人提供應稅服務不含稅銷售額按季不超過9萬的,自開專票部分應繳納增值稅,開具普通發票部分仍然可以享受小微優惠免征增值稅.

從2014年10月1日起,增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人,月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,免征增值稅或營業稅.其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人,季度銷售額或營業額不超過9萬元的,營改增以后,政策設計上做了同樣的規定.現在改征增值稅后,增值稅為價外稅.此3萬不是彼3萬,很多人知道小規模納稅人月銷售3萬以下免稅,卻不知道這里暗藏很多密碼,比如月收入3萬下小規模納稅人到國稅代開專用發票就不免稅;銷售不動產3萬以下也沒有免稅規定;3萬不是收到銷售款或應收到銷售款3萬,而是含稅的銷售額不超過30900元或31500元的都可以免稅.

在超出免稅營業額之后,小微企業開具普通發票后,其入賬方式和一般納稅人做賬方式原理一直,對于取得的含稅價收入,首先進行價稅分離,然后分別按金額和稅額做賬.

相關會計分錄如下:

借:銀行存款

貸:營業收入

貸:應交稅費-銷項稅

免征3萬元小微企業增值稅賬務處理

1.每月取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費

借:應收賬款/應收票據/銀行存款等科目

貸:主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理/工程結算等科目

貸:應交稅費--應交增值稅

按照機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提城市維護建設稅和教育費附加

借:稅金及附加

貸:應交稅費--應交城市維護建設稅

貸:應交稅費--應交教育費附加

貸:應交稅費--應交地方教育附加

2.季度申報時,達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期損益,建議轉到"營業外收入"明細科目

借:應交稅費-應交增值稅

貸:營業外收入

需要提醒的是,將有關應交增值稅轉入當期損益不包括,當期代開增值稅專用發票未將專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票,在代開增值稅專用發票時向主管稅務機關繳納的增值稅.

3.季度末時,達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時,將季度內計提的城市維護建設稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄

借:稅金及附加(紅字)

貸:應交稅費--應交城市維護建設稅(紅字)

貸:應交稅費--應交教育費附加(紅字)

貸:應交稅費--應交地方教育附加(紅字)

關于上述內容"小微企業開具普通發票稅額怎樣入賬?"及免稅范圍內增值稅賬務處理,想必大家都已經學到了不少,以后碰見類似的問題應該很簡單就能上手了吧,如果您還有其他問題想要解決或者咨詢我們,歡迎隨時和我們會計學堂的老師聯系,相信他們的專業學識會令您茅塞頓開.